增值稅免抵退稅在哪個地方申報（閒聊增值稅三免抵退稅開始懂了）

2023-09-16 14:31:07 1

2、免抵退稅過程，理解幾個稅率和幾個術語

其實在第一部分解釋其本質的過程中，已經大致說明了整個免抵退稅的過程，這裡會要再補充幾個概念。

第一個是徵稅率，這個比較好理解，就是正常的增值稅稅率，在進出口貿易中，因為出口時免稅的，所以這個徵稅率針對的是國內市場上銷售的產品和服務，具體根據產品和服務類型來確定，每年都會有變化。（附最新的增值稅稅率表）

第二個是「退稅率」，為啥會有這個比率呢？因為在實操過程中，稅務機關是需要控制整個出口業務的可優惠稅額度（即後面要提到的免抵退稅額），所以需要一個比率去核算，這個比率就是退稅率。但光有比率不行啊，還需要一個算法基礎，這個基礎按道理來講應該是出口的成本額，但由於出口的成本額往往很難劃分，因為企業生產的時候雖然會核算記錄每類產品的成本，但是要區分哪些是外銷和內銷所對應的原材料，並且計算出對應的進項稅，很麻煩，稅務也沒有那麼多的精力去驗證你核算的正確性，所以用真正的出口成本額是不太切合實際的。

但有一點你銷售報關的金額是確定的，也就是說FOB價是唯一的，所以稅務機構在核算以出口銷售額作為出口成本額，看到這裡大家是不是認為稅務局要吃虧了，人家也不傻啊，只需要把退稅率降低，總體稅費優惠額就可控了，所以不難發現一般銷項稅額是13%，但退稅率只有10%，或者更低，

退稅率與銷售額結合就可以算出「免抵退稅額」，這是我們碰到的第一個出口退稅專用術語。第二個常見的專用術語是不可免徵和抵退稅額，其本質是郭嘉並不想把所有用於外銷的進項全部退給你，這裡的影響因素很多。

我們所有的進項是分不清哪些是用於內銷哪些是用於外銷的，但是由於我們購進材料中確實存在低稅率或免稅的行為，比如購進農產品作為原材料，我們是核算進項扣除的，但實際上這部分進項我們並沒有實際支付，所以進項要剔除這一類不可抵的部分，這部分當時採用的是徵收率計算的，但現在統一按照退稅率核算，其差額部分就是不可抵部分，這就是常說的剔稅過程。

舉個例子，某企業採購材料形成進項100萬元，用這些材料生產出產品內銷100萬元，出口FOB價是200萬元，退稅率10%，我們算免抵退稅額的時候，知道總的上限是=200*10%=20萬元，那麼對應出口的進項是多少？為了保證進項和銷項的匹配，我們視同200萬出口價即為我們的進口價（由於FOB價的相對客觀公正，防止企業虛報出口進項），對應的進項是200*13%，但是我們最多能免抵退200*10%，其差額部分是不能免抵退的，需要我們從進項中轉出計入營業成本。

以上的分析，總結起來是道理你都懂，但實際操作，會出於便於管理，便於數據採集，作出一些讓你很費解的操作，究其原因是我們的進項不能非常具體化、明晰化的核算和歸集。