月底清理應付應收款（企業的財務精英趕快清理往來款）

2023-09-14 18:07:37

欠債還錢，天經地義，但是今天有這麼一位債主，竟在短視頻平臺發布視頻表示，免除債務人的債務。這是為什麼呢？

文案所述，因為債權人給債務人打電話，從其女兒口中得知債務人已去世，於是債權人撕毀了欠條，表示所欠貨款不用歸還了，並拍攝了視頻為證。這樣一個簡單的事情，在財務人員來看，卻同時存在幾個業務行為：

（1）帶有公章的欠條，證明有賒銷貨款行為；

（2）債務人死亡，該應收帳款可以作為壞帳處理；

（3）債權人打電話聯繫債務人要求還款。

年底了，企業老闆財務們都要開始梳理各種往來帳了，那麼清理往來帳時有哪些需要注意的呢？往來帳又有哪些風險呢？

一、什麼時候開票什麼時候確認收入的風險

實務中經常有這樣的案例，會計人員對已經發出的並且風險報酬已經轉移的貨物，先不確認收入，等到客戶要求開票時才確認收入，這樣做存在著涉稅風險：

（1）沒有遵循收入準則，造成財務核算不準，報表數據有誤，不真實；

（2）增值稅的延遲納稅風險，賒銷業務先掛帳後開票，要特別注意增值稅的納稅義務發生時間。

一旦達到納稅義務發生時間，不論是否開票，都要申報繳納增值稅。

二、採購貨款的風險

採購原材料環節，購入原材料後，已經實際支付全部貨款，但是還未收到發票，計入預付帳款。這樣的核算，導致公司利潤偏高，影響了報表準確性，再者該計入成本的採購費用未計入成本，導致利潤增加，引起多交企業所得稅的風險。

正確做法是根據合同及結算金額先暫估入帳，確認成本費用，收到發票後先把暫估入帳衝回，然後按照正確的增值稅發票做採購入帳。

如果是完全相反的情況，也是不可取的。比如採購進原材料未入帳直接投入生產，原材料未作入庫，領用處理，直接計入成本。這樣做從管理角度講不利於節約原材料，控制消耗，從稅務風險角度，較易被判定為虛構買賣發票，虛構採購業務，多確認成本，少繳企業所得稅的行為。

三、長期掛帳應付款的風險

公司帳上有超過3年的大額其他應付款，容易被稅務判定作為無法償付的款項，確認企業的收入，補繳企業所得稅。

如果你的企業遇到這種需要補稅的情況，那麼就按照這三個步驟處理：

（1）先聯繫對方單位，補充提供材料，證明款項在本年內將要支付；

（2）如果確認不能聯繫上對方，或者對方單位註銷，那這筆應付款項確實是不需要支付的；

（3）會計和稅法上都要做收入處理，繳納企業所得稅。

四、股東借款的風險

納稅年度內，個人投資者從被投資企業借款，在納稅年度終了後，既不歸還，又未用於企業生產經營的，未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照「利息、股息、紅利所得」繳納20%的個人所得稅。

所以說啊，年底清理股東借款的時候，及時提醒股東歸還，如果仍有借款需求，也要先讓股東歸還，第二年再重新借給股東，避免稅務檢查風險。

五、確認壞帳的風險

應收收不回，就要轉銷壞帳損失，如果想在企業所得稅前扣除，還需要滿足一些證據材料的要求：

年底了，財務別忙著結帳，趕快把往來款項理清楚，及時給對方發確認函，及時結算，降低稅務風險。

來源：小亞財稅（董晶）