企業所得稅年度納稅申報計算方法（一文讀懂企業所得稅納稅申報表）

2023-05-25 05:25:11

關於企業所得稅，只要是企業都要繳納企業所得稅，今天給大家講講企業所得稅納稅申報表，幫助你讀懂企業所得稅納稅申報表。

一、統一編號規則

企業所得稅納稅申報表表單編號由字母和數字共同組成，共7位。其中，首位為字母，後6位為數字。

第1位為字母，表示申報表類型，其中，A代表查帳徵收方式；B代表核定徵收方式；

第2位為數字，表示一級表。其中0代表基礎信息表，1代表年度納稅申報表，2代表季度納稅申報表；

第3、4位為數字，表示二級表，按照01，02，03，……的順序排列；

第5、6、7位為數字，表示三級表，按照010，011，012，……的順序排列。

二、季度預繳申報表及核定徵收申報表

1. 國家稅務總局公告2019年第23號修訂，自2019年7月1日起施行。
（1）目前最新表單：《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》（A201010）、《減免所得稅優惠明細表》（A201030）；《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（B100000）。
（2）目前最新填報說明：
《固定資產加速折舊（扣除）優惠明細表》（A201020）的填報說明、《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）的填報說明。
2. 國家稅務總局公告2019年第3號修訂，適用於2019年度及以後年度企業所得稅預繳納稅申報。
目前最新：《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）的表單樣式
3. 國家稅務總局公告2018年第26號發布，自2018年7月1日起施行。
目前最新： A201020 《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》表單樣式；A202000 《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》。
三、企業所得稅年度納稅申報表
（一）架構說明
1. 從填報內容看，全套申報表由反映納稅人整體情況（2張）以及反映會計核算（6張）、納稅調整（13張）、彌補虧損（1張）、稅收優惠（9張）、境外稅收（4張）、匯總納稅（2張）等明細情況的「1 6」表單體系組成。
2. 從表單結構看，全套申報表分為基礎信息表（1張）、主表（1張）、一級明細表（6張）、二級明細表（25張）和三級明細表（4張），表單數據逐級匯總，環環相扣。橙旗代表一級、綠棋星三級明細，紅星常用
3. 從使用頻率看，絕大部分納稅人實際填報表單的數量在8張~10張左右。《企業基礎信息表》《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》《一般企業收入明細表》《一般企業成本支出明細表》《期間費用明細表》《納稅調整項目明細表》《職工薪酬支出及納稅調整明細表》《減免所得稅優惠明細表》等，為常用表單。除此之外，納稅人應當根據行業類型、業務發生情況正確選擇適合本企業的表單。
（二）文件依據
1. 2019年3號公告修訂填報說明，適用於2019年度及以後年度企業所得稅彙算清繳納稅申報。
目前最新：《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）「109小型微利企業」的填報說明、《減免所得稅優惠明細表》（A107040）填報說明。
2. 國家稅務總局公告2018年第57號，適用於2018年度及以後年度企業所得稅彙算清繳納稅申報。
目前最新：
（1）表單樣式及填報說明
《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》封面
《企業基礎信息表》（A000000）
《納稅調整項目明細表》（A105000）
《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050）
《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）
《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）
《企業所得稅彌補虧損明細表》（A106000）
《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）
《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）
《所得減免優惠明細表》（A107020）
《減免所得稅優惠明細表》（A107040）
《高新技術企業優惠情況及明細表》（A107041）
《軟體、集成電路企業優惠情況及明細表》（A107042）
《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）
（2）僅填報說明
《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）
《投資收益納稅調整明細表》（A105030）
《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）
3. 國家稅務總局公告2018年第58號簡化小型微利企業年度納稅申報，適用於小型微利企業2018年度及以後年度企業所得稅彙算清繳納稅申報。
（1）免於填報
《一般企業收入明細表》（A101010）、《金融企業收入明細表》（A101020）、《一般企業成本支出明細表》（A102010）、《金融企業支出明細表》（A102020）、《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。上述表單相關數據應當在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中直接填寫。
（2）《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中的「主要股東及分紅情況」為小型微利企業免填項目。
4. 國家稅務總局公告2017年第54號發布，適用於2017年度及以後年度企業所得稅彙算清繳納稅申報。
目前最新：
A100000 中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）
A101010 一般企業收入明細表及填報說明
A101020 金融企業收入明細表及填報說明
A102010 一般企業成本支出明細表及填報說明
A102020 金融企業支出明細表及填報說明
A103000 事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表及填報說明
A104000 期間費用明細表及填報說明
A105010 視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表及填報說明
A105020 未按權責發生制確認收入納稅調整明細表及填報說明
A105030 《投資收益納稅調整明細表》填報說明
A105040 專項用途財政性資金納稅調整明細表及填報說明
A105060 廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表及填報說明
A105070 捐贈支出及納稅調整明細表及填報說明
A105100 企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表及填報說明
A105110 政策性搬遷納稅調整明細表及填報說明
A105120 特殊行業準備金及納稅調整明細表及填報說明
A107011 符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表及填報說明
A107030 抵扣應納稅所得額明細表及填報說明
A107050 稅額抵免優惠明細表及填報說明
A108000 境外所得稅收抵免明細表
A108010 境外所得納稅調整後所得明細表及填報說明
A108030 跨年度結轉抵免境外所得稅明細表及填報說明
A109000 跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表及填報說明
A109010 企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表及填報說明
（三）必須報送的申報表
1. 實行查帳徵收的納稅人，年度企業所得稅彙算清繳必須報送的申報表有兩張：
《企業基礎信息表》（A000000）和A100000 中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）；
2. 但是，為全面搜集涉稅信息，收集數據用於比對，有6張納稅調整項目表，只要有相應發生額，就必須勾選報送的申報表（發生即填報），無論其是否存在納稅調整事項：
《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050）
A105070 捐贈支出及納稅調整明細表及填報說明
資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）
《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）
A105120 特殊行業準備金及納稅調整明細表及填報說明
《納稅調整項目明細表》（A105000）
3. 凡具有高新技術企業資格的納稅人，即使在虧損年度不享受稅收優惠，也必須填報《高新技術企業優惠情況及明細表》（A107041）。
（四）優惠享受時間
詳見總局公告2018年第23號（企業所得稅優惠政策事項辦理辦法）附件
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