報稅需要帶些什麼（打工人報稅指南）

2023-06-18 21:53:18 4

早交也好，晚交也好，不多不少；退稅也好，補稅也好，不喜不悲

文 | 《財經》記者 李瑩

編輯 | 餘樂

3月15日，演員鄧倫被爆出因偷逃稅被追繳並罰款1.06億元，成為稅務機關自2021年以來開展的文娛領域稅收綜合治理工作中被整治的又一位公眾人物。在此之前，薇婭、雪梨等頭部網紅主播也因為偷逃稅問題被處罰。

我們普通人雖然沒有明星那麼多的收入，但是在納稅問題上也馬虎不得。北京明稅律師事務所稅務律師施志群告訴我們，鄧倫等人的偷逃稅案件給我們的警示意義在於：無論是誰，都要有正確的納稅意識。

一年一度的「個人所得稅年度綜合所得彙算清繳」退補稅於3月1日正式開始。半個多月來，有不少人陸陸續續收到了退稅的「意外之財」，也有人一通操作下來，非但拿不到退稅，還要補交稅款。

但是，對於這個幾乎人人牽涉其中的事情，很多人還是一知半解。我們作為普通納稅個體，要怎樣合理合法地完成自己的個稅年度彙算呢？

施志群律師提醒我們，對於普通納稅人來說，有這麼幾點一定要注意：

第一：提高依法納稅意識。雖然有幾種情形是無需辦理年度彙算的，但一般還是建議主動清繳，不管是否達到相關標準；

第二：有疑問的，可以諮詢稅務機關或者專業人士，不要只是跟風去看一些「退稅攻略」，以免一不小心違反法律；

第三：按要求退稅或補稅。不因退稅而快樂，不因補稅而煩惱。退稅補稅，本質上就是個時間早晚的問題。

在此基礎上，我們再去考慮如何能多退些稅或者少補些稅。當然如果你更關心的就是這個話題，我們也可以簡明扼要地加以說明，那就是：在合理合法的情況下，扣除一切可扣的，選擇一切可少納稅的。

至於哪些可以抵扣納稅額、哪種計稅方式可以更少納稅，我們會在後文作更為詳盡的闡述。

首先要對個人的年度彙算清繳有一個基本的認知。

每一年的3月1日至6月30日，我們都要辦理上一年度個人所得稅的彙算清繳業務，在平時已預繳稅款的基礎上「查遺補漏，匯總收支，按年算帳，多退少補」。

彙算清繳的過程，簡單地說就是這樣的：先把你2021年一整年取得的各項勞動收入加在一起，扣掉各種費用、專項扣除等等，得出一個應稅收入，然後根據公式算出一個「最終應納稅額」。拿這個數字和你2021年已經納過的稅比一下，就知道是該多退還是少補了。

具體計算公式

應退或應補稅額 = 【（綜合所得收入額 - 60000元 - 「三險一金」等專項扣除 - 子女教育等專項附加扣除 - 依法確定的其他扣除 - 符合條件的公益慈善事業捐贈）× 適用稅率 - 速算扣除數 】- 已預繳稅額

圖源國稅局網站

為什麼有人退，有人補？

同樣是按照流程一步步操作，有人可以退到手幾千上萬塊，有人卻要補繳稅款。一個最簡單的邏輯是：退稅說明你平常交多了，補稅說明你平常交少了。

要想拿到退稅，我們肯定得是提前交過稅的，並且預繳稅額要超過應繳稅額，否則何來「退」一說？預繳個稅的行為是伴隨著我們日常收入發生的，正規合法的收入一般都會經過稅務系統，付款方就會在下發這筆錢時扣掉相應部分來幫我們納稅。

可前文也提到，國家對於個人是有稅收優惠政策的，比如孩子上學的支出、贍養老人的支出，都可以抵扣掉一部分應納稅所得額。當然，這類相關扣除項會有固定的額度，也不是你填多少就能免多少。

因為預繳個稅的時候不會考慮上述扣除項，再加上預繳和最終彙算時對應的稅率可能會不同，就會導致預繳和應繳的稅額出現差異的情況。至於為什麼有人退有人補，施志群表示，退/補稅的差異與納稅人的工作性質和收入性質有非常直接的聯繫。

此處劃重點：如果你是工作穩定、收入單一的普通上班族，把該填寫的扣除項填了，大概率會退稅；如果你有多個工作單位（多份收入），或者有副業的，面臨補稅的可能性更大。

在工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費這四類收入中，工資薪金部分的預繳和應繳一般不會有太大差別。因為公司發工資的時候已經幫我們預扣過個稅了。

但，如果有年終獎一類的獎金收入，這筆錢在預繳個稅時有單獨的稅率，所以可能會造成預繳稅額和實際應納稅額之間的差額。

如果你是從兩處及以上地方取得工資薪金，或者有勞務報酬、稿酬、特許權使用費這一類的收入，就容易出現多扣或者少扣的情況，積累到年度彙算時，就可能形成較大差額。所以，有這幾類收入的人，如果年度整體收入高的，可能會面臨補稅；收入低的，可能會面臨退稅。

怎樣儘可能多退或少補？

大多數人更關心的可能是，如何在合理合法的情況下，儘可能多退稅或者少補稅呢？

一個大的原則是：在合理合法的情況下，扣除一切可扣的，選擇一切可少納稅的

這裡的扣除是指稅法規定的各種可抵扣項，選擇可少納稅的一般指獎金收入的計稅方式，即「不併入當年綜合所得，依法單獨計算納稅」和「併入當年綜合所得計算納稅」兩種。有相關收入的人可以試著兩種方式各操作一遍，選擇納稅少的來最終提交申報。

在此基礎上，就回歸到最原始的數學思維，學會「做減法」。

從前文所列的稅額計算公式可知，綜合所得、專項扣除、專項附加扣除、其他扣除和符合條件的公益慈善事業捐贈是影響計算結果的相關項。（註：適用稅率和速算扣除數是與前項數額掛鈎，有固定數字，可以理解為前項的因變量）

綜合所得

工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得

專項扣除

個人負擔的三險一金

專項附加扣除

子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人共六項支出

其他扣除

個人繳付的企業年金和職業年金、有稅優識別碼的商業健康保險、稅收遞延 型商業養老保險

符合條件的公益慈善事業捐贈

個人對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業的捐贈

一般來說，綜合所得、專項扣除的數據，稅務系統是早就掌握的，需要我們自主填寫申報的就剩下專項附加扣除、其他扣除和符合條件的公益慈善事業捐贈三項，如果你有相應的支出，就可以一一對照稅務系統的相關說明和提示，進行填報扣除。

比如與大家生活息息相關的房貸、租房、子女教育、贍養老人等，都可以在完善相關信息後抵扣一部分納稅額度。項目看起來繁雜多樣，但操作起來並不費勁，一項項按照系統提示就可以完成。

不過填寫過程中需要注意一些時間之類的小細節，這可能會影響你的退補稅。在上海租房居住的張醒，就通過將此前填報的2021年度9個月租房時長更改至全年之後，由退稅1000元到了退稅1800元。

面對如何多退稅、少補稅的問題，專業人士施志群律師也是如此建議：就是把一些可扣除項，可適用低稅率以及可享受免稅政策的規定梳理清晰，然後逐一進行對比。「但是，其實大部分情況之下，稅務系統的數據是完善的，除非是自己沒有及時填寫或者填寫錯誤。」

如果實在操作不清楚或是有較大的疑惑，也可以向主管稅務局或者12366這類的官方諮詢熱線進行詢問，或者自己花時間研究下相關政策。

「退稅攻略」要慎看

大多數所謂「退稅攻略」其實就是正常退稅流程，也就是我們前文所述如何一步步添加各種扣除和選擇獎金計稅方式。但不免有些打著教你「多退稅」名號的攻略，在違法的邊緣瘋狂試探，讓你一不小心掉入陷阱。

所以，對待「退稅攻略」要慎重。自主研究政策法規、詢問專業人士，才是正確的退稅姿勢。

個稅年度彙算工作進行到現在已經是第三年。有了前兩年的退稅經驗，今年大家的退稅熱情來得很早，2月份網絡上就已經有不少退稅相關的信息冒出來。網友們整理好的一步步退稅程序，被編輯成圖文或者視頻加以發布，這些內容成為社交媒體上流傳甚廣的退稅攻略，「指導」著稅務「小白」們去儘可能多地領取「國家福利」。有的人更是在2月16日開放預約服務當天，就預約好首日的退稅，以期最快拿到這筆「意外之財」。

我們搜索了各種坊間流傳的所謂「退稅攻略」，發現大家所教授的多退稅或者由補變退的途徑無非有兩種，一是變更獎金類計稅方式，二是添加專項扣除。這也是我們上文主要說明的。施志群告訴我們，這兩種操作方式其實是非常常規的，就是國家現行的個稅政策，人人可查、人人應該了解。

他提到，業內一般不會將退稅流程視為「攻略」，因為只要滿足稅務彙算的條件，填寫好相關信息後，稅務系統會直接幫助計算退補稅金額，不需要個人再去做很複雜的計算。「個人只需把相應的數據核對一下，然後按系統提示，一步步操作即可。」在施志群看來，這都是常規的、應當被納稅人知悉的退稅流程，而不是以多退稅、少補稅為目的的投機性「攻略」。

施志群同時提醒到，網上不少所謂的「退稅攻略」有打擦邊球、違法違規的可能。在2021年申請2020年度退稅時，就有所謂的視頻攻略來教大家通過修改某個特定數字來多退一兩千塊的情況。但是，並不是所有人都滿足填寫或者更改這個數字的條件。這些人在申報時胡亂填寫，就構成了「虛假填報稅務信息」的行為。

虛假填報稅務信息行為 圖源網絡

「大部分（退稅亂象）都是因填報虛假信息引起的。」施志群表示，專項附加扣除項裡的「子女教育」「贍養老人」等都是容易造假的地方。這類數據上的虛假填報很容易被核查發現，但大家卻很少去關注申報完之後的情況。施志群提到，這是因為當（造假）體量特別小的時候，稅務系統對待這種事情的處理力度可能不會太大，而且就算有人後期被稅務部門通知修改或者補稅，他們也大多不會宣揚。

所以說，前期有人各種「小操作」帶來的退稅額度增加很可能只是退稅初期的表面現象，後期因為亂填被稅務部門揪住時，他們是不會告訴你的。

根據政策規定，彙算申報的相關資料通常需要留存備查五年。納稅人辦理個稅年度彙算時虛增減稅項目的，將面臨稅務行政處罰，並記入個人納稅信用檔案；情節嚴重，有可能構成犯罪，要被依法追究刑事責任。

施志群再次提醒到，不要填的時候爽快地亂填——只要填報虛假信息，五年之內都可能會被查到。而且現在國家稅務系統在不斷升級，很多信息數據流通、查詢非常順暢，就像這次鄧倫被查，就是由稅收大數據分析發現。

放任不管行不行？

個稅年度彙算雖然是與納稅個體休戚相關的事情，但總會有人覺得麻煩，放任不管。但是，這樣做可能會給未來增加麻煩。

比如今年的政策就提到：有申請2021年度彙算退稅的納稅人，如存在應當辦理2020年及以前年度彙算補稅但未辦理，或者經稅務機關通知2020年及以前年度彙算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2020年及以前年度彙算申報補稅、更正申報或者說明有關情況後依法申請退稅。

如果經過年度彙算後你發現自己需要補稅，就儘快依法補繳吧，因為年度彙算期結束後沒有足額補繳稅款的，稅務機關將依法加收滯納金，並在你的《個人所得稅納稅記錄》中予以標註。如果是因為申報信息填寫錯誤，造成年度彙算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經稅務機關提醒後能夠及時改正，稅務機關就可以按照「首違不罰」的原則免予處罰。

所以，對待稅務問題一定要乖乖聽話，改正及時不會造成什麼影響。如果「屢教不改」，就像這次鄧倫一樣，在稅務機關提醒督促後，仍然整改不徹底，就要面臨相應處罰了。

最後，對待個稅彙算工作，施志群建議大家：

首先不要畏難，不要覺得這是件複雜的事情就心生牴觸；

其次要有心理準備，想清楚假如存在未上報稅務系統的收入要不要及時主動申報，畢竟有隱匿收入不報可以算作偷稅；

三是把報稅相關的材料都準備妥當，包括收入、「三險一金」、專項附加扣除、其他扣除（年金、符合條件的商業健康保險或稅延養老保險）、捐贈、稅收優惠、已納稅款等相關信息、憑證或資料，以及接收退稅的銀行卡，以備辦理年度彙算時使用。如有大病醫療情況的，應當準備好發票、病例，有房貸情況的，應當準備好房屋產權資料、貸款資料。

施志群表示，個人參與到稅務彙算工作中來，其實是培養公眾納稅意識、稅務知識的一個很好的途徑。在一步步操作退稅程序的過程中，可以明白自己的收入構成，對個人收入有更好的把控，也對納稅程序有了一定的了解。

經過自主操作之後，該退的退，該補的補，不因退稅而快樂，不因補稅而煩惱。「不要老想著自己補了四、五萬稅就覺得好痛苦，能補這麼多稅，一般也說明了你收入很高。」施志群笑著說道。

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