商場百貨會計帳務處理（商場超市常見業務及帳務處理）

2023-05-15 17:23:00 2

1、購進

借：庫存商品（驗收單售價合計）

貸：庫存現金/銀行存款/應付帳款——商品供應商

商品進銷差價（含稅售價-不含稅進價）

當然，這裡的庫存商品是統稱，具體二級科目還可以設置為「經銷庫存商品」「聯營庫存商品」、受託代銷商品；

2、商品銷售，每日營業結束後，匯總含稅收入

超市的收款方式有現金、支票、銀聯卡、儲值卡（超市內部發行）、代金券（超市內部發行）。

借：庫存現金——營業現金（實際收取的現金金額）

銀行存款——支票（按收到支票的票面金額）

——銀聯卡（收到顧客籤字的銀聯回單）

預收帳款——儲值卡（按收到顧客籤字的銀聯回單）

——代金券（收到代金券的票面金額）

營業外收入——收銀長短款（實際收取金額和貸方差額）

貸：主營業務收入——收銀差異（系統生成尾差）

——代銷（系統生成）(含稅售價)

——聯營（系統生成）(含稅售價)

——經銷（系統生成）(含稅售價)

3、月末匯總當月銷售情況,按含稅售價結轉已售商品成本

借:主營業務成本(本期含稅售價)

貸:庫存商品(本期含稅售價)

4、計算商品進銷差價率

商品進銷差價率=（期初商品進銷差價 本月商品進銷差價）/（期初商品售價 本月購入商品售價）

分攤商品進銷差價

借：商品進銷差價（含稅收入×商品進銷差價率）

貸：主營業務成本

5、月末匯總當月銷售收入，計提稅費（小規模納稅人）

小規模增值稅=本期主營業務收入*徵稅率

會計分錄：

借：主營業務收入 (含稅售價/1.03)*0.03

貸：應交稅費—應交增值稅

其他稅費計算及會計分錄：

城市維護建設稅=本期增值稅*稅率

教育費附加=增值稅*稅率

地方教育費=本期增值稅*稅率

借：稅金及附加——城市維護建設稅

稅金及附加——教育費附加

稅金及附加——地方教育費

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育費

6、月末結轉銷售收入

借：主營業務收入（按扣稅後的主營業務收入）

貸：本年利潤

7、月末結轉成本及稅金

借：本年利潤

貸：主營業務成本（按扣完差價後的主營業務成本）

稅金及附加——城市維護建設稅

稅金及附加——教育費附加

稅金及附加——地方教育費

1、超市出租房產店面的收入

借：庫存現金（銀行存款、預收帳款）

貸：其他業務收入——房產出租收入

2、超市出售塑膠袋、包裝物等收入

借：庫存現金（銀行存款、預收帳款）

貸：其他業務收入——出售包裝物收入

3、超市收取供應商的入場費收入

借：庫存現金（銀行存款、預收帳款）

貸：其他業務收入——入場費收入

4、計提稅費

1）增值稅：增值稅=其他業務收入*稅率

借：其他業務收入

貸：應交稅費-應交增值稅

2）房產稅：房產稅=其他業務收入*稅率

借：稅金及附加——房產稅

貸：應交稅費——應交房產稅

3）附加稅費

借：稅金及附加——城市維護建設稅

稅金及附加——教育費附加

稅金及附加——地方教育費

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育費

5、月末結轉利潤

借：其他業務收入

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：其他業務支出

管理費用

1、增值稅進項稅額抵扣大全

2、增值稅涉稅風險

a、非正常損失購進貨物未按規定轉出進項稅額的風險

超級市場開架售貨的商品、因管理不善導致出現商品被盜、黴爛變質等損失，可能不做任何處理，或人為調節損失比例，存在不按規定做進項稅額轉出的風險。

【政策依據】:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條;《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條

b、不同城市的獨立核算連鎖超市之同調撥商品未計提銷項稅額的風險

【風險描述】:對於同屬於一個總部、單獨申報繳納增值稅的連鎖經營超級市場之間(在同一市縣的除外)進行商品調劑、調撥應視同銷售。超級市場可能不計提銷項稅額,存在少繳增值稅的風險。

【政策依據】:《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條、第十六條

c、超市促銷活動發生無償贈送行為未視同銷售的風險

【風險描述】:超級市場為了廣告宣傳經常會將一些小件低價商品(贈品或小額提貨單)進行隨機免費贈送或者將商品用於贊助,這些做法按照增值稅暫行條例規定應做視同銷售處理。超級市場可能存在未計提銷項稅額的情形,存在少繳增值稅的風險。

【政策依據】:《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條、第十六條

d、購進貨物用於免稅項目,未轉出進項稅額的風險

【風險描述】:超級市場免徵增值稅項目主要有避孕藥品和用具、蔬菜和部分鮮活肉蛋產品,這些免稅貨物的進頇稅額不得從銷項稅額扺扣,如已抵扣的應予以進項稅額轉出。超級市場可能存在未足額轉出進項稅額的風險。

【政策依據】:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條;《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十六條、二十七條;《財政部國家稅務總局關於免徵蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》(財稅〔2011〕137號)第一條;《財政部國家稅務總局關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)第一條

3、企業所得稅涉稅風險

向總部支付的部分費用稅前扣除,少繳企業所得稅的風險

【風險描述】:超級市場子公司支付給總部的管理費,按照企業所得稅法的規定,不得稅前扣除;超級市場子公司支付給總部的借款利息費用超過限額的部分,也不得稅前扣除,企業可能存在違規進行稅前扣除的情況。

【政策依據】:《中華人民共和國企業所得稅法》第八條;《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十八條、第四十九條；《國家稅務總局關於母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》(國稅發〔2008〕86號)第四條

當然，除了以上涉稅風險外，還要印花稅，由於超市經營過程中，會有大量的具有合同性質的應稅憑證，很可能存在少交印花稅的風險。