增值稅徵收範圍及稅率思維導圖（增值稅徵收率最新總結）

2023-04-18 08:50:08 1

增值稅的徵收率 非常重要的知識點（需記憶）

一 、現行增值稅的徵收率：3%、5%

1、小規模納稅人繳納增值稅 3%

2、一般納稅人採用簡易辦法繳納增值稅（列舉貨物、應稅行為） 3%

3、自2016年5月1日起，銷售、出租其2016年4月30日前取得的不動產、土地使用權，房企銷售的老項目，選擇適用簡易計稅方法的不動產經營租賃 5%

4、銷售、出租其2016年5月1日後取得的不動產，如果是小規模納稅人，也適用5%的徵收率。二、5%徵收率的特殊情形——非不動產項目

1.小規模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅的。

（1）小規模納稅人可按取得的全部價款和價外費用為銷售額，依3%的徵收率計算繳納增值稅；

（2）小規模納稅人也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的餘額為銷售額，依5%的徵收率計算繳納增值稅。（向用工單位不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票）

2.一般納稅人2016年4月30日前籤訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，選擇適用簡易計稅方法的。

3.一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的。

4.一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇適用簡易計稅方法的。

三、5%的徵收率減按1.5%計算稅額——個人出租住房

增值稅＝租金÷（1＋5%）×1.5%

例如：張先生2016年10月份取得出租住房的租金收入8000元，則張先生應納增值稅＝8000÷（1＋5%）×1.5%=114.29（元）

【提示1】租金應為不含稅收入。

【提示2】其他個人出租非住房按5%計稅。

四、3%徵收率的特殊情形——差額計稅

提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費後的餘額為銷售額，依3%的徵收率計算繳納增值稅。

五、3%徵收率減按2%徵收增值稅

增值稅＝售價÷（1＋3%）×2%

（1）一般納稅人銷售自己使用過的屬於不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產；

納稅人可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%徵收率繳納增值稅，並可以開具增值稅專用發票。

（2）小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產；

（3）納稅人銷售舊貨。

【例題】某生產企業為增值稅一般納稅人：

（1）2016年10月銷售購於2008年10月份的設備一臺，取得收入59000元；

『正確答案』應納增值稅＝59000÷（1＋3%）×2%＝1145.63（元）

（2）2016年12月銷售購於2012年12月份的設備一臺，取得收入49000元；

『正確答案』應納增值稅＝49000÷（1＋17%）×17%＝7119.66（元）

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