增值稅免抵退稅怎麼做帳務處理（增值稅免稅免退稅）

2023-09-16 14:37:27 1

分享一下關於增值稅免稅、減免稅、免退稅、免抵退稅，四種情況下的會計核算問題。

01增值稅免稅

免稅，免稅行為不需要計算增值稅。

這種情況往往發生於小規模企業出口銷售貨物，提供勞務；

或者一般納稅人企業出口銷售貨物，不符合退稅條件，而適用免稅政策的。

借：銀行存款（應收帳款、預收帳款、庫存現金）

貸：主營業務收入

如果是小規模企業免稅，處理到這一步就算完成了。

但是，但是！

如果是一般納稅人企業發生免稅，還應該考慮進項稅額轉出問題，對應的進項稅額轉入到成本。

借：主營業務成本

貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

02減免稅

減免稅比如：小規模納稅人符合小微政策直接減免的（月度銷售額不超過10萬，季度銷售額不超過30萬）

借：銀行存款（應收帳款、預收帳款、庫存現金）

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅-減免稅

到這裡可能細心的小夥伴們發現了，減免稅不能一直有餘額，總是要轉出去的。

所以，由於企業執行的準則不同，會計科目設置有差異，這就涉及到了兩種情況：

①　執行小企業會計準則的，減免稅轉入「營業外收入」；

②　執行企業會計準則的，減免稅轉入「其他收益」。

03外貿企業出口退稅（一般貿易）

案例：某公司出口商品一批，數量300，單價20元，金額6000元。商品從國內購進，數量300，不含稅單價13元，不含稅金額3900，稅率為13%，稅額624元，價稅合計4524元，該商品退稅率為5%。

帳務處理：

1. 購進商品

借：庫存商品 3900

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 507

貸：應付帳款 4407

2. 銷售商品，確認收入

借：應收帳款 6000

貸：主營業務收入-出口收入 6000

3. 結轉成本

借：主營業務成本 3900

貸：庫存商品 3900

4. 當月出口應退稅

借：其他應收款-出口退稅（/應收補貼款） 195

貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅 195

5. 徵退稅差額（不得抵扣進項稅額）轉入成本

借：主營業務成本 312

貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出 312

6.收到退稅款借：銀行存款 195

貸：其他應收款-出口退稅（/應收補貼款） 195

04免抵退稅一般貿易的帳務處理

生產企業一般貿易免抵退帳務處理。

案例：5月出口商品一批，無內銷收入。FOB價換算成人民幣是99000元，成本是73000元。商品的徵稅率為13%，退稅率為5%，留抵稅額4000，當期進項稅額為5000

經過計算：

①計算當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額（徵退稅差額）=99000*（13%-5%）=7920

②計算當期免抵退稅額=99000*5%=4950

③當期期末留抵稅額=增值稅納稅申報表中的「期末留抵稅」，題中為4000 5000-7920=1080

④計算當期應退稅額和免抵稅額如果當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，應退稅額=當期免抵退稅額；

如果當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，應退稅額=當期期末留抵稅額

留抵稅額1080＜當期免抵退稅額4950

所以，應退稅額=1080當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=4950-1080=3870

1. 貨物出口根據FOB價確認銷售收入

借：應收帳款（或銀行存款、預收帳款、庫存現金）- X公司 99000

貸：主營業務收入 99000

2. 根據出庫單等，結轉出口貨物的成本

借：主營業務成本 73000

貸：庫存商品 73000

3. 出口貨物徵稅率和退稅率的差額，計算免抵退稅不得免徵和抵扣稅額

借：主營業務成本-進項稅額轉出 7920

貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出 7920

4. 確認當期應退稅額

借：其他應收款-應收出口退稅 1080

貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅 1080

5.（如有）免抵稅額

借：應交稅費-應交增值稅-出口抵減內銷產品應納稅額 3870

貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅 3870