一定要收匯後才能辦理出口退稅嗎（換匯成本究竟如何成為了出口退稅申報的絆腳石）

2023-04-13 01:07:28

一定要收匯後才能辦理出口退稅嗎? 外貿企業在申報出口退稅時，經常因為換匯成本過高無法申報而多次往返稅務機關，費時費力還鬧心，不明白換匯成本是什麼，更不明白遇到這樣的情況應該怎麼處理，尤其是越來越臨近退稅申報的截止期限，更不能因為換匯成本的問題耽誤了申報今天我們就來說一說這個事兒~，現在小編就來說說關於一定要收匯後才能辦理出口退稅嗎?下面內容希望能幫助到你，我們來一起看看吧!

一定要收匯後才能辦理出口退稅嗎

外貿企業在申報出口退稅時，經常因為換匯成本過高無法申報而多次往返稅務機關，費時費力還鬧心，不明白換匯成本是什麼，更不明白遇到這樣的情況應該怎麼處理，尤其是越來越臨近退稅申報的截止期限，更不能因為換匯成本的問題耽誤了申報。今天我們就來說一說這個事兒~

換匯成本的官方解釋是：某出口商品換回一單位外匯需多少元本國貨幣（人民幣）成本。稅務機關在衡量換匯成本時，是用美元匯率來進行比對的，如果換匯成本高於美元匯率，證明出口業務是虧損的；如果換匯成本低於美元匯率，證明出口業務是賺錢的。換匯成本反映了出口商品的盈虧情況，是考察出口企業有無經濟效益的重要指標。

說明白點，換匯成本的意思就是：外貿企業出口商品想要賺1美元，國內需要花費幾塊錢的成本。如果需要花15塊錢，高於美元匯率，那這個企業就做了虧本生意；如果只花2塊錢，低於美元匯率，那麼這個企業就賺到錢了。稅務機關對於換匯成本有一個合理的區間範圍，以北京為例，目前換匯成本合理範圍是5-8之間。

換匯成本的計算公式是：購進貨物的增值稅專用發票上的計稅金額*（1 增值稅率-退稅稅率）/FOB美元價。比如外貿企業A國內買的商品花費100元，適用稅率為13%，退稅率為6%，出口時的FOB離岸價為20美元，那麼該商品的換匯成本=100*（1 0.13-0.06）/20=5.35。

1. 同一關聯號下所有商品的匯總計算：

（1）關聯號2019010001：換匯成本=（100 100 100）*（1 0.13-0.06）/（20 15 10）=7.13，在合理範圍之內；

2. 同一關聯號下相同編碼商品的單個加權平均計算：

（1）需要先計算相同商品編碼的平均單價：平均單價=總計稅金額/總出口數量；

商品編碼11111111商品的平均單價=（100 100）/（10 15）=8；

（2）再計算單個商品的換匯成本=平均單價*單個商品出口數量*（1 增值稅率-退稅稅率）/單個商品FOB美元價

商品1換匯成本=8*10*（1 0.13-0.06）/20=4.28，低於合理範圍下限；

商品2換匯成本=8*15*（1 0.13-0.06）/15=8.56，高於合理範圍上限；

商品3換匯成本=100*（1 0.13-0.06）/10=10.7，高於合理範圍上限。

根據上面的計算我們可以看出來，3種商品出口後，最賺錢的是商品1，最賠錢的是商品3；同時也可以看出來，換匯成本匯總計算在合理範圍內的，單個商品並不一定也在合理範圍內。

依照目前北京稅務機關的規定，換匯成本高於合理上限的，需要外貿企業在申報系統中錄入換匯成本說明才能申報出口退稅；稅務機關將對說明進行審核，審核通過後才能正常退稅。這是因為換匯成本高意味著計稅金額高，也就是說有可能使出口企業獲得較多的退稅款，為了防止騙稅情況的發生，稅務機關需要審核換匯成本高這個疑點。

但是出口企業也無需緊張，並不是說換匯成本高就有騙稅的嫌疑，遇到這個情況，需要先明確自己業務虧損的原因，然後如實填寫說明就可以啦！