內審實用的審計技巧（內審乾貨定性分析與定量分析在審計過程中的運用）

2023-06-01 13:49:12 3

ID：內審師修行與實戰

專業知識總是枯燥的，為了可讀、好理解，我儘量用簡單、形象的用語，所以，對於遣詞造句的不精確之處，諸君不必較真兒哈！

一、什麼叫定性分析，什麼叫定量分析？

網上一查，有很正式的定義，這裡就不多摳定義了。

簡單理解下：

1.定性分析：對事物「質」的分析，是用語言來描述的。多用是否、好壞、多少等判定或程度用語來描述。

2.定量分析：對事物「量」的分析，是用數據來描述的。多用數量多少、佔比、均值、方差、趨勢等數學指標來描述分析。

3.舉例說明二者區別

員工們都在說某子公司總經理，牛總不稱職。於是，老闆要求你去審計。

審計發現：牛總任職期間，環境和其他條件都沒有變化，這家子公司的產品銷量由全集團正數第一變為倒數第一；自從他入職後，那家公司的成本利潤率逐年下降10%；而舞弊事件發生量每年增加3倍。

定量分析中的「量」指的是：倒數第一、下降10%和增加3倍。

定性分析中的「質」指的是：這貨稱不稱職。

二、定性分析、定量分析哪個更重要？

雖然本人非常贊同多用定量分析，因為用數據說話最有可信度。

但是，我們在執行審計程序和編制審計報告時，仍舊還是以定性分析為主。

舉個例子吧，當我們發現了一例招待費報銷的籤批流程沒走完，就已經報銷了。

定性分析時：我們一般會先描述一下問題：未按公司流程走報銷手續。然後，才列舉審計證據：「比如：發現一例XXX」。

因為，我們先說管理問題，再舉例子，就偏向於定性分析。

定量分析時：我們抽取100例招費報銷流程，發現了1例不按程序報銷的，不合規率1%；

此例子中，你覺得定量分析和定性分析哪個好呢？

這其實要看你的審計目的：是要說明有管理問題？還是為了評估問題的嚴重程度？

不管是因為審計計劃排得緊，還是審計人員懶，一般情況下，我們不願意進行「定量分析」，就兩個字：麻煩！

除此之外，定量分析還存在另一個潛在審計風險：定量分析時，要抽取多少樣本量來統計「不合規率」呢，有科學計算嗎？你的抽樣具有代表性嗎？

一不小心再碰到個二貨領導，又批你：「幹嘛不全部審計，誰讓你抽著審的？重來！」

所以，大多數情況下，我們都是「點到為止」，節約了時間，又提出了問題。

而且，就算你進行了定量分析，其結果仍舊會回到定性上：管理有問題。

三、單獨用一種方法分析，做不好審計

從前面兩個例子中可以看出，最好的審計結論要結合定量分析和定性分析，才最具有可信度。

1.單純的定性分析：難以服眾

仍舊以老闆讓你審計牛總稱「職不稱職」為例！

如果你只用了一些定性分析的詞語來描述。

比如你在得出牛總不稱職的結論時，是這樣描述審計證據的：「員工都說他不稱職、利潤下降了、舞弊多了！」

但你沒有統計具體的數據。

這時，牛總就可以拍著桌子和你叫板：「什麼叫不稱職，什麼叫下降了，你們審計人員就是這麼空口白牙誣陷人的嗎？」

2.單純的定量分析：老闆會罵你

「我讓你審計他是不是稱職，你給我一堆數據有啥用？」老闆大老粗，看數據就頭暈。

「你問員工了嗎？問他們領導了嗎？稱職不稱職是一堆數據說了算的嗎？你的數據考慮到所有的情況嗎？你知道不知道公司正進行戰略轉移？」

數據有其固有的局限性：它不能量化所有因素！有些量化後的數據未必適應你的分析目的。

四、怎麼獲取定性數據和定量數據？

1.定性數據獲取：關注觀點和態度的主觀或溫和的措施

（1）面談：獲取面談對象（當事人或相關人員）的態度、觀點或推測判斷；

（2）焦點小組：抽取一些具有代表性的調查對象，小組討論；

（3）觀察：審計人員所能觀察到的一切信息；

（4）會議：一幫人開會，發表意見。

定性分析的最大優點：信息發散，觀點明確，線索充足；

最大的缺點：主觀性強，證明力弱。

2.定量數據獲取：依據客觀標準產生

（1）研究：質量分析、產量計算、銷售分析等等；

（2）報告：財務報告、管理報表、國家發布的文件等；

（3）調查：統計分析，市場調研分析。

定量分析最大優點：客觀、準確。

最大缺點：標準難確定，代表性不足。

五、為什麼兩者都重要？

審計人員關注的對象永遠是：關鍵風險！

在風險評估時，沒有量化分析，就成了一堆無效「標語」，只有量化分析的話，各種定量標準並非總是適用的，比如：領導偏好，董事會關注點等。

充分利用定性分析和定量分析所產生的軟性和硬性指標，能讓我們綜合、全面地理解和認識組織風險。

而全面而正確地理解，有助於我們得出更合理的審計判斷和審計結論。

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