教育稅附加和教育費附加區別（進口不徵出口不退的）
2023-07-03 13:12:45
教育費附加和地方教育附加的有關規定
教育費附加和地方教育附加是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據徵收的一種附加費。
知識點：徵收範圍及計徵依據
1.計徵依據
實際繳納的增值稅、消費稅
2.徵收範圍
自2010年12月1日起，對外商投資企業、外國企業及外籍個人徵收教育費附加。
知識點：計徵比率
教育費附加徵收比率為3%。
地方教育附加徵收率統一為2%
知識點：教育費附加和地方教育附加的計算
應納教育費附加或地方教育附加＝實納增值稅、消費稅×徵收比率（3%或2%）
知識點：教育費附加和地方教育附加的減免規定
【例題1·單選題】某縣城一加工企業2017年3月份因進口半成品繳納增值稅120萬元，銷售產品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到不含增值稅租金40萬元（按簡易計稅方法繳納增值稅）。該企業本月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為（ ）萬元。
A.28.2 B.32 C.33.84 D.35.2
『正確答案』A
『答案解析』應納的城建稅和教育費附加＝（280＋40×5%）×（5%＋3%＋2%）＝28.2（萬元）
【例題2·多選題】位於市區的某自營出口生產企業，2017年3月增值稅應納稅額為－280萬元，出口貨物的「免抵退」稅額為400萬元；企業將其自行研發的動力節約技術轉讓給一家科技開發公司，獲得不含增值稅轉讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關規定的有（ ）。 A.該企業應繳納的增值稅4.8萬元 B.應退還該企業增值稅稅額為280萬元 C.該企業應繳納的教育費附加為8.52萬元 D.該企業應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元 |
『正確答案』BD 『答案解析』技術轉讓免徵增值稅；應退稅額280萬元，免抵稅額120萬；城建稅＝120×7%＝8.4（萬元）；教育費附加＝120×（3%＋2%）＝6（萬元）。 |
【例題3·單選題】某市一企業2017年3月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業應補繳城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加（ ）。 A.4200元 B.8400元 C.7000元 D.12000元 |
『正確答案』B 『答案解析』應補繳的城建稅、教育費附加和地方教育附加＝（50000＋20000）×（7%＋3%＋2%）＝8400（元） |
有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！
,
