會計分錄做錯了怎樣改（這幾筆會計分錄）

2023-04-24 03:06:42 1

有人說，會計每天接觸最多的是：錢。可小會不這麼認為！從會工作經歷來看，咱會計人每天接觸最多的明明是：報銷單！！！

拿到原始單據後，會計就要開始瘋狂地編寫會計分錄了，怎麼說呢？這事說難也不算難，但說容易吧，也絕非容易。有些棘手的帳務處理，連老會計都得頭疼上幾天。譬如···

最近，有蠻多朋友私聊小會諮詢編寫會計分錄的難題，小會總結到財會人經常遇到而又被難倒的會計分錄有以下這些：

相信有不少會計都碰過這問題，自己經手開出來的發票，票面白字黑字寫著是這麼一稅額，絲毫不差地入帳了。等到報稅的時候，申報系統自動計算的結果卻給你整多了個「0.01元」出來···

強迫症的小會，眼裡可容不下「零頭」，這就把教程搬來給大家了。

（1）實際交稅＞計提稅費，假設申報系統計稅與票面稅額相差0.01元：

借：營業外支出 0.01

貸：銀行存款 0.01

（1）實際交稅＜計提稅費，假設申報系統計稅與票面稅額相差0.01元：

借：銀行存款 0.01

貸：營業外收入 0.01

以往企業收到政府的補貼收入，會計們都會毫無疑問地記入「營業外收入」科目。自《企業會計準則第16號——政府補助》修訂後，「營業外收入」就多了個兄弟叫「其他收益」，這下又讓小夥伴站不住腳了！

但如果你所在的公司是執行《企業會計制度》或《小企業會計準則》的，收到政府補貼，帳務處理可簡單了！因為只有《企業會計準則》才設「其他收益」這個科目，只適用於執行《企業會計準則》的公司。

適用《企業會計制度》或《小企業會計準則》的公司，收到穩崗補貼，先徵後返、即徵即退、先徵後退的增值稅等政府補貼，分錄如下：

借：銀行存款

貸：營業外收入--政府補貼

適用《企業會計準則》的公司，經營期間取得的政府補貼收入，是與過去成本費用相關的，貸方計入「其他收益」或「營業外收入」科目；取得的政府補貼收入，是與將來成本費用相關的，貸方計「遞延收益」科目。

與過去費用相關這裡的「營業外收入」和「其他收益」怎麼區分？

注意：這裡的正常政府補貼收入，可理解為一些常見的補助，如：穩崗補貼，先徵後返、即徵即退、先徵後退的增值稅等；非正常政府補貼可理解為客觀偶然事件、自然災害導致企業損失，政府給予的經濟補助。

與過去相關：

借：銀行存款

貸：其他收益/營業外收入

與將來相關：

借：銀行存款

貸：遞延收益

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定，如有以下情況的，不得抵扣銷項稅，也就是要做進項稅轉出啦!

小會總結了一下，常見進項稅轉出的情形有以下兩種：

1）購入產品或貨物用於集體福利；

案例：會計網公司購進一批貨物，用於獎勵優秀員工，會計現需做進項稅轉出。

借：應付職工薪酬--職工福利費

貸：庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)

2）資產發生非正常損失

借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失

貸：庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

無論以上哪種情況，

最後都需要結轉增值稅哦！

借：應交稅法-應交增值稅(進項稅轉出)

貸：應交稅費-應交增值稅(未交增值稅)

每年的企業彙算清繳，會計師事務所多少都會抓到一點甚至更多的帳目來調整稅額的。假設，要補稅的話，怎麼入帳呢？

彙算清繳後，扣繳企業所得稅

借：應交稅費-應交所得稅

貸：銀行存款

補計提企業所得稅

借：以前年度損溢調整

貸：應交稅費-應交所得稅

結轉以前年度損溢調整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損溢調整

小會總結：如果不想在彙算清繳被揪出來補大筆稅費的，平時就該把各項費用比例都控得牢牢的，省去不少麻煩。

都學會了嗎？還沒學會的記住收藏，下次遇到這種頭疼的分錄，就有作業可以抄了！

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