中級會計實務練習題推薦（中級會計實務易錯題）

2023-08-06 06:04:28 1

中級會計實務練習題推薦?Top 1：所得稅費用問題：問下所得稅計算所得稅費用和應交所得稅的計算思路是什麼？有加計扣除和遞延的時候，不知道怎麼計算和分錄回答：所得稅費用=當期所得稅費用遞延所得稅費用當期所得稅費用即是當期應交所得稅，即應交所得稅=根據調整後的應納稅所得額*適用稅率，應納稅所得額的計算思路如下：應納稅所得額＝稅前會計利潤（本期末累計可抵扣暫時性差異-上期末累計可抵扣暫時性差異）-（本期末累計應納稅暫時性差異-上期末累計應納稅暫時性差異） /-其他納稅調整事項；或應納稅所得額=會計利潤可抵扣暫時性差異-應納稅暫時性差異轉回的應納稅暫時性差異-轉回的可抵扣暫時性差異（-）其他調整而遞延所得稅費用計算公式如下，您看一下：遞延所得稅收益＝遞延所得稅負債的減少額遞延所得稅資產的增加額=（遞延所得稅資產期末餘額—遞延所得稅資產期初餘額）—（遞延所得稅負債期末餘額—遞延所得稅負債期初餘額）遞延所得稅費用＝遞延所得稅負債的增加額遞延所得稅資產的減少額=（遞延所得稅負債期末餘額—遞延所得稅負債期初餘額）—（遞延所得稅資產期末餘額—遞延所得稅資產期初餘額）遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加當期遞延所得稅資產的減少—當期遞延所得稅負債的減少—當期遞延所得稅資產的增加這個公式得出的正數，就是遞延所得稅費用；負數，就是遞延所得稅收益上述遞延所得稅資產和遞延所得稅負債對應的必須是「所得稅費用」，這樣才會影響遞延所得稅費用或遞延所得稅收益借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用/其他綜合收益等（或相反分錄）借：所得稅費用/其他綜合收益等貸：遞延所得稅負債（或相反分錄），現在小編就來說說關於中級會計實務練習題推薦?下面內容希望能幫助到你，我們來一起看看吧!

中級會計實務練習題推薦

Top 1：所得稅費用

問題：問下所得稅計算所得稅費用和應交所得稅的計算思路是什麼？有加計扣除和遞延的時候，不知道怎麼計算和分錄。回答：所得稅費用=當期所得稅費用遞延所得稅費用當期所得稅費用即是當期應交所得稅，即應交所得稅=根據調整後的應納稅所得額*適用稅率，應納稅所得額的計算思路如下：應納稅所得額＝稅前會計利潤（本期末累計可抵扣暫時性差異-上期末累計可抵扣暫時性差異）-（本期末累計應納稅暫時性差異-上期末累計應納稅暫時性差異） /-其他納稅調整事項；或應納稅所得額=會計利潤可抵扣暫時性差異-應納稅暫時性差異轉回的應納稅暫時性差異-轉回的可抵扣暫時性差異（-）其他調整。而遞延所得稅費用計算公式如下，您看一下：遞延所得稅收益＝遞延所得稅負債的減少額遞延所得稅資產的增加額=（遞延所得稅資產期末餘額—遞延所得稅資產期初餘額）—（遞延所得稅負債期末餘額—遞延所得稅負債期初餘額）遞延所得稅費用＝遞延所得稅負債的增加額遞延所得稅資產的減少額=（遞延所得稅負債期末餘額—遞延所得稅負債期初餘額）—（遞延所得稅資產期末餘額—遞延所得稅資產期初餘額）遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加當期遞延所得稅資產的減少—當期遞延所得稅負債的減少—當期遞延所得稅資產的增加這個公式得出的正數，就是遞延所得稅費用；負數，就是遞延所得稅收益。上述遞延所得稅資產和遞延所得稅負債對應的必須是「所得稅費用」，這樣才會影響遞延所得稅費用或遞延所得稅收益。借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用/其他綜合收益等（或相反分錄）借：所得稅費用/其他綜合收益等貸：遞延所得稅負債（或相反分錄）

Top 2：其他權益工具投資核算合併報表

甲公司與乙公司2×18年前無關聯方關係。甲公司2×18年1月1日購買了乙公司10%的股份，作為其他權益工具投資核算，初始取得成本為500萬元。2×18年乙公司發生如下業務：①分紅200萬元；②實現公允淨利潤600萬元；③因其他權益工具投資增值追加其他綜合收益30萬元。2×18年年末甲公司所持乙公司股份的公允價值為530萬元。2×19年4月1日甲公司又取得了乙公司50%的股份，初始成本為2000萬元，完成對乙公司的控股合併。合併當日乙公司可辨認淨資產的公允價值為4000萬元。合併當日原10%股份的公允價值為600萬元。有關購買日合併資產負債表的論斷中，正確的有。A.合併成本等於購買日個別報表的投資餘額2600萬元B.合併商譽為200萬元C.該合併屬於非同一控制下的控股合併D.合併當日的抵銷分錄為：借：股本、資本公積、其他綜合收益、盈餘公積、未分配利潤等4000　　商譽200　　貸：長期股權投資2600　　　　少數股東權益1600【正確答案】：ABCD【答案解析】：合併商譽＝（合併成本）2600－（合併當日被合併方可辨認淨資產公允價值）4000×（母公司持股比例）60%＝200（萬元）。問題：求此題的程發生業務分錄，麻煩老師按合併報表的順序來做一下分錄，此題ABCD分錄看不懂先後回覆：本題考查的重點是長期股權投資的轉換，即其他權益工具投資增資轉為成本法，而不是合併報表。2×18年1月1日：借：其他權益工具投資——成本500　　貸：銀行存款5002×18年分紅：借：應收股利200*10%=20　　貸：投資收益202×18年公允價值上升：借：其他權益工具投資——公允價值變動530-500=30　　貸：其他綜合收益302×18年4月1日：借：長期股權投資 2000 600=2600　　貸：銀行存款2000　　　　其他權益工具投資——成本500　　　　　　　　　　　　——公允價值變動30　　　　留存收益70借：其他綜合收益30　　貸：留存收益30合併商譽=合併成本-享有乙公司可辨認淨資產的公允價值份額=2600-4000*60%=200合併日的抵銷分錄，就是將合併日子公司的所有者權益公允價值和長期股權投資抵銷，分錄就是選項D中的。

Top 3：潛在義務和現時義務

問題：潛在義務和現時義務的區別回答：現時義務和潛在義務區分現時義務是相對於潛在業務而言的。現時義務是指企業在現行條件下已承擔的義務。具體舉例比如甲公司欠某銀行一筆借款到期尚未歸款，銀行向法院起訴，要求甲公司償還。此種情況下在法院判決之前，甲公司已經承擔了一項現時的義務，即甲公司必須歸還借款，只不過罰款、訴訟費等的金額還不確定。潛在義務舉例：如甲公司起訴乙公司，要求乙公司將一棟房屋歸還給甲公司，法院判決之前，對於乙公司而言，就承擔一種有可能歸還資產的義務，即潛在的義務，屬於或有負債。負債是企業承擔的現時義務：該現時義務包括法定義務和推定義務;法定義務，比如，你買了別人的貨，因為籤訂了合同，要給別人錢，這就是法定義務。推定義務，比如，你賣貨給別人，那這貨如果出現質量問題，應該由你負責退換或修理，這就是推定義務。

Top 4：權益法轉成本法

問題：

非同一控制下，權益法轉成本法，初始投資成本與合併成本不一樣嗎？

回答：

因為合併報表裡認為控制權轉移，所以權益法長投要公允再認定。

Top 5：交易費提問：交易性金融資產、其他債券投資、其他權益工具投資後續計量採用公允價值模式計量，不扣除處置時發生的交易費。處置時發生的交易費用在處置時在考慮。如何理解不扣除處置時的交易費，後面又處置時考慮回答：這些金融資產的後續期間就考慮公允價值變動，持有期間的現金股利，不需要考慮處置時的交易費用。