電影的票房收入的稅（深挖電影票房分成和演員稅率）

2023-09-10 21:14:28

電影的票房收入的稅?2023年春節檔，我國電影票房終於迎來大爆發隨著《滿江紅》《流浪地球2》等眾多影片的上映，觀影人次成功破億，電影票房也達到67.58億元，成為中國影史春節檔總票房第二，我來為大家講解一下關於電影的票房收入的稅?跟著小編一起來看一看吧!

電影的票房收入的稅

2023年春節檔，我國電影票房終於迎來大爆發！隨著《滿江紅》《流浪地球2》等眾多影片的上映，觀影人次成功破億，電影票房也達到67.58億元，成為中國影史春節檔總票房第二。

那麼，這個龐大的67.58億元票房，應該怎麼分配？製片方、電影院、發行方、演員背後的稅收又該如何繳納？

整體來看，我國票房有著一套成熟的分帳體系——先從總票房中扣除電影發展專項基金、營業稅，餘下部分由製片方和電影院按照約四比六的比例分成，待製片方拿到錢後，再拿出一定比例支付給發行方和演員片酬，由此，整個電影票房分配鏈條得以形成。

具體來看，電影發展專項基金、營業稅等對應著不同的稅率。以春節檔為例，電影發展專項基金對應著5%的稅率，因此，如果總票房為67.58億元，那麼電影發展專項基金一項則要扣除67.58×5%=3.38億元的稅費。營業稅方面，這裡的營業稅率一般為3.3%，仍按照總票房為67.58億元計算，那麼營業稅總額將達到67.58×3.3%=2.23億元。

扣除上述兩項稅費後，剩餘票房就屬於製片方和電影院。

上面已經提到，製片方和電影院會按照四六的比例來分成，具體來看，製片方為43%，電影院為57%。據此計算，總票房為67.58億元，那麼製片方將獲得67.58×91.7%（100%-上述電影發展基金5%-營業稅3.3%）×43%=26.65億元的收入。這一收入約佔到總票房的30%，所以，業界通常會用影片製作成本的3倍作為影片的盈虧平衡點，比如《滿江紅》的製作成本如果是5億，那麼總票房需要達到15億，製片方才不會虧本。

製片方在獲得收入後，會向發行方支付發行費用。一般而言，發行方會分走製片方收入的5%-15%，假如以10%計算，發行方將最終分得的票房收入=26.65×10%=2.67億元。

電影院方面，會得到剩餘票房的57%。收入總額=67.58×91.7%（100%-上述電影發展基金5%-營業稅3.3%）×57%=35.32億元。

值得注意的是，電影院除了35.32億元的票房分成外，還有其他收入，比如影院影廳服務費收入、擁有自家影城APP購票的電商服務費收入、前臺賣品零售收入、抓娃娃機和迷你KTV以及按摩椅等娛樂服務收入等，這些收入一般都按照6%的稅率納稅。另外還有零售銷售收入，稅率較高，一般為16%。當然這些不算在票房分帳體系中，只是電影院的額外收入。

說完了製片方和電影院，再來看看演員，那麼，演員又會獲得哪些收入，以及如何納稅？

這裡需要分四種情況來分析。

第一，演員僅僅作為演員參演，不對電影做任何投資。據此，演員會從籤約的演藝公司取得固定工資、分成收入，然後再按照「工資薪金所得」繳稅，最高稅率45%。

第二，如果演員臨時為外單位工作取得報酬，不屬於第一種提到的「正式受僱」，那麼演員獲得的片酬、商業廣告收入等應按照「勞務報酬所得」納稅，最高稅率40%。據此，演員個人所得稅應納稅額=應納稅所得額*適用稅率－速算扣除數。其中，含稅勞務報酬所得不超過4000元的，應納稅所得額=含稅勞務報酬所得－800；含稅勞務報酬所得超過4000元的，應納稅所得額=含稅勞務報酬所得*（1－20%）。

第三，電影演員即是演員，又是間接投資方，這種情況下如何計算稅費和收入？對此，政策規定，演員同時是演藝公司的股東，其對外投資獲得的分紅應按照「利息、股息、紅利所得」納稅，稅率20%。

以大熱電影《你好李煥英》為例，賈玲持有大碗娛樂65%的股份，同時，大碗娛樂也是電影的出品方，所以賈玲便是間接投資方。以當年《你好李煥英》票房收入50億元計算，出品方在扣除電影發展專項基金和營業稅後，會獲得16.5億的收入，減去拍攝成本1.5億，出品方淨收入15億。由於大碗娛樂持有12%的權益比例，那麼會得到大概1.8億元的收入，考慮到儒意影業與貓眼娛樂聯合對該片進行了保底發行，大碗娛樂的實際可分配的權益收入估算應該在1.5億左右。由於賈玲個人持有大碗娛樂65%的股份，這部影片應歸屬賈玲的權益收入=1.5億*65%=9750萬，扣除20%的股息紅利所得，賈玲的稅後最終收入應該是7800萬。這一最終數字只佔到最終票房約1.7%的比例，雖然比例不多，但總額也將近1億，賈玲據此獲得了票房和個人收入的雙豐收。

第四，若演員投資成立自己個人獨資性質的工作室，則按照「個體工商戶的生產、經營所得」納稅，最高稅率35%。

這些年，演員們紛紛成立自己的工作室。這是因為，如果按照勞務報酬納稅，根據個人所得稅起徵點規定，當個人全月應納稅所得額超過8萬元時，稅率是45%，這也就意味著，演員有近一半的收入要進行上繳。

因此，為了節稅，如今演員大部分的片酬都不是經紀公司直接支付，而是經紀公司與演員工作室籤訂協議，經紀公司根據協議把片酬打入演員工作室，最後由演員工作室根據《公司法》等法律規定進行分配，這樣一來會大大減少演員的納稅額。

除了上述提到的製片方、電影院、發行方、演員收入和稅費外，在一部電影的背後，其實還隱藏著廣告收入和稅費。

電影中經常會植入各大品牌的廣告，據此形成廣告收入，並產生相應的稅費。一般來說，廣告業務會由項目主控公司牽頭髮起，有意向的廣告公司會聯繫主控公司來支付廣告費，主控公司再按照投資比例將廣告費分配給各項目投資方，據此形成了最終的廣告收入。同時，有了廣告收入便需要繳納稅費。一般而言，廣告收入適用6%的增值稅稅率，此外，廣告收入還需要按照收入的3%來繳納文化事業建設稅費。

近兩年，全國多地為了刺激電影市場恢復發展，也出臺了很多免徵或者減半徵收增值稅的相關政策，這對於推動電影市場恢復發展起到了積極作用。具體來看，這些稅收優惠政策包括，一是圍繞「企業所得稅」，多地規定，首先，偏重研發的影視企業可以通過申請成為高技術企業進而享受15%的企業所得稅稅率優惠。其次，影視企業投入的研發費用也可以享受加計扣除。第三，影視企業通過註冊在特定地可享受區域性的企業所得稅減免政策，例如西藏等地區。

另外，「增值稅」方面也有許多優惠政策，比如，按照規定，對滿足特定條件的電影企業取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入，可免徵增值稅。同時，一般納稅人提供的城市電影放映收入，可以按照有關規定按照簡易計稅辦法辦理和繳納增值稅。上述圍繞企業所得稅和增值稅的優惠減免政策，有助於極大地刺激電影市場復甦和恢復發展，繁榮文化經濟，對推動我國整體經濟高質量增長將起到重要刺激作用。