營改增對經濟發展的意義（實施營改增將促進我國經濟發展）

2023-04-22 06:00:03

【事件介紹】

營改增將使第三產業發展「如虎添翼」

2016年5月1日起，營業稅改徵增值稅試點已經全面推開。

記者了解到，此次營改增主要內容是「雙擴」：一是將試點範圍擴到建築業、房地產業、金融業和生活服務業，實現增值稅對貨物和服務的全覆蓋，試點完成後營業稅將退出歷史舞臺。二是將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣範圍，比較完整地實現規範的消費型增值稅制度。

全面推進營改增正當其時

「增值稅是現代『良稅』，不僅避免了傳統流轉稅存在的『重複課稅、稅上加稅』的弊端，而且生產、銷售、批發、零售等不同環節之間還構架起了相互制約的稅收稽徵關係，有助於為納稅人營造公平競爭的環境。為此，我國近年來推進了營業稅改徵增值稅的改革，並已經在2016年5月1日在全國、全行業試點推開，將加工製造業的增值稅制『紅利』進一步推廣至整個服務業，從而促進我國第三產業的進一步崛起。」中央財經大學財政學院副院長白彥鋒在接受記者採訪時表示。

記者了解到，增值稅是一個環環相扣的鏈條，上遊企業繳的稅到了下遊企業可進行抵扣；而營業稅則是「道道徵收」，上下遊企業各繳各的，流轉環節越多重複徵稅現象越嚴重。簡單地說，增值稅與營業稅的最大區別，就是增值稅可以抵扣，營業稅不能抵扣。

稅收是國家治理的基石，稅制改革直接關係到國家治理體系和治理能力的現代化。隨著營改增試點的全面實施，四大行業納入試點範圍，增值稅已經實現對所有貨物、服務的生產、流通和消費領域的全覆蓋，因此，此次營改增被普遍認為是1994年分稅制改革以來最大的一次稅收改革。

這次稅改實施與1994年稅改相比有哪些不同？對此，白彥鋒認為，1994年分稅制改革時期，還是我國國民經濟發展的起飛階段。我國增值稅的制度紅利直接助推了我國加工製造業的迅速發展。我國很快成長成為「世界工廠」，其中1994年增值稅改革可以說「功不可沒」。

白彥鋒認為，之所以當前全面推進營改增，主要是考慮到1994年稅改之後20多年來，我國加工製造業等第二產業迅速發展的同時，也帶來了環境汙染等負面影響，高汙染、高能耗產業突出。為此，近年來我國開始將發展的重心轉向環境更加友好、附加值更高的現代服務業等第三產業。2013年，我國第三產業佔比超過第二產業，成功實現了產業結構由「二三一」向「三二一」的歷史性「逆襲」。「此次營改增的全面推行，勢必將使我國服務業等第三產業的發展『如虎添翼』，對於我國成功跨越『中等收入陷阱』、適應經濟社會發展新常態、促進企業『降成本』和供給側結構性改革都具有重要而深遠的影響。」白彥鋒表示。

在財政分配關係上，中央和地方之間將更加緊密

按照測算，全面推進營改增後，2016年減稅金額將超過5000億元。特別是在當前許多行業、企業出現經營困難的情況下，有利於給企業增加活力，給經濟增加動力。但是，建築、房地產、金融和消費服務行業貢獻了中國營業稅總額的80％，而這筆收入在地方政府總收入中佔到40％左右。實施營改增後，對地方政府財政是不是會產生大的影響？

對此，白彥鋒表示，營業稅作為我國地方財政過去的主體稅種，地位確實舉足輕重。但是為了保證營改增的順利進行，我國財政部門已經明確表示，要保證地方財力的基本穩定。為此國家可以採取兩項措施來保證地方財力的基本穩定：

一是國家可以通過調整增值稅「75∶25」中央和地方之間的分享比例，補足地方財政短收部分。二是中央可以加強對地方的轉移支付。近日，《國務院關於印發全面推開營改增試點後調整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案的通知》（以下簡稱《通知》）已經正式發布，根據《通知》，中央分享增值稅的50％，地方按稅收繳納地分享增值稅的50％，可以大體上保持中央和地方財力大體「五五」格局。適當提高地方按稅收繳納地分享增值稅的比例，有利於調動地方發展經濟和培植財源的積極性，緩解當前經濟下行壓力。

記者了解到，《通知》明確以2014年為基數核定中央返還和地方上繳基數，所有行業企業繳納的增值稅均納入中央和地方共享範圍，中央分享增值稅的50％，地方按稅收繳納地分享增值稅的50％，過渡期暫定2年至3年。

「按照2015年底國家下發的《深化國稅、地稅徵管體制改革方案》，我國國地稅部門在本次營改增當中還將進一步深化合作。這既是適應『網際網路＋』發展推進『信息辦稅』的需要，也有助於促進國地稅之間、中央和地方之間的深度融合發展。可以說，此次營改增之後，在財政分配關係上，中央和地方之間將更加緊密，不僅有助於充分調動中央和地方兩個積極性，也有助於消除過去地方保護主義、地方競爭過程中『以鄰為壑、惡性競爭』的深層次發展弊端，促進經濟資源在全國甚至全球範圍內的有效配置。」白彥鋒進一步表示。

建築業將迎來進一步發展的重要契機

按照新規，新增的四大行業中，建築業由此前3％的營業稅稅率改為11％的增值稅稅率，稅改幅度最大。

而2016年政府工作報告明確承諾要確保所有行業稅負只減不增，二者是不是矛盾？對此，白彥鋒明確表示，此次營改增改革全面推開，涉及面廣、納稅人數量眾多、稅制設計複雜。在改革推進的過程中，難免出現個別企業在個別時點上稅負有所提高的問題。但是，國家已經明確表示，要確保所有行業稅負「只減不增」。為此，國家也將對稅制改革保持緊密跟蹤，做好稅收政策的適時微調。

財政部稅政司司長王建凡曾經表示，全面推開營改增試點的稅率設計，遵循了與營業稅稅負平移的原則，針對各行業特點出臺了相應的配套措施等，從稅制設計上不會增加企業負擔。但企業的情況千差萬別，制度設計無法兼顧到所有企業。具體到某一家企業來說，稅負是減是增與它的經營方式、採購周期有著密切關係，不是稅制能夠解決的。

中國財政科學研究院宏觀經濟研究中心研究員王志剛認為，增值稅是按貨物和服務的增值額徵收且進項稅可以抵扣，建築業中企業購進的建築材料、建築機械、運輸工具等都可以抵扣，只需要就本環節的增值額乘以11％的稅率繳稅，行業稅負將減輕。

而對於多數中小型企業特別是生產性服務企業來說，「營改增」給企業帶來的最大利好絕不僅僅是稅收減少，憑藉此次稅改，提高技術含量向產業鏈環節延伸更促使企業擴大市場，對企業來說這比減稅更重要。

「需要注意的是，對於建築企業來說，不僅從供給層面理順了其稅收制度、增加了抵扣鏈條、避免了重複課稅，同時由於建築需求單位進項稅額可以扣除，『供需兩端』同時發力，建築業將迎來進一步發展的重要契機。同時，在本次改革當中，要避免一些行業『揣著明白裝糊塗，得了便宜賣乖』、搭車漲價、只撿對自己有利的話說。」白彥鋒表示。

【啟示與思考】

隨著營改增試點的全面實施，增值稅取代營業稅，將兩者並行存在於二產業和三產業的流轉稅二元稅制模式轉換為一元稅制模式，增值稅覆蓋所有貨物、服務的生產、流通和消費。這使稅制中性化的程度得以提高，為市場在資源配置中決定性作用的發揮創造了更優的稅制環境。

在當前經濟下行壓力較大的情況下，全面實施營改增，可以促進有效投資帶動供給，以供給帶動需求。對企業來講，如果提高了盈利能力，就有可能進一步推進轉型發展。每個個體企業的轉型升級，無疑將實現產業乃至整個經濟體的結構性改革，這也是推動結構性改革尤其是供給側結構性改革和積極財政政策的重要內容。

全面來看，當前的結構性改革實質上是國家治理結構改革。財稅改革作為全面深化改革，也就是國家治理結構改革的突破口，是與財政作為國家治理基礎和支柱的定位是分不開的。營改增作為財稅改革的重要內容，放到國家治理結構這個大框架下來看，其牽引性、推動性、輻射性等是相當顯著的，說營改增牽一髮而動全身並非虛言。所以，我們對營改增的認識也應跳出行業、產業等經濟視角，而是基於國家治理結構重塑來看待，即從國家治理結構的高度來認識、完善營改增。

http://www.71.cn/2016/0509/889044.shtml