查帳技巧有哪些（查帳方法與技巧淺談）

2023-08-07 13:45:19

查帳技巧有哪些?紀檢監察案件查帳主要針對涉嫌違紀違法的檢查對象和黨員領導幹部，查帳的目的是查清違紀違法事實通過查帳，掌握足以說明違紀違法的事實材料，查清是運用什麼手段、通過何種途徑、採取什麼方式來進行違紀違法的，並獲取有關證據，這是查帳的重中之重，今天小編就來說說關於查帳技巧有哪些?下面更多詳細答案一起來看看吧!

查帳技巧有哪些

紀檢監察案件查帳主要針對涉嫌違紀違法的檢查對象和黨員領導幹部，查帳的目的是查清違紀違法事實。通過查帳，掌握足以說明違紀違法的事實材料，查清是運用什麼手段、通過何種途徑、採取什麼方式來進行違紀違法的，並獲取有關證據，這是查帳的重中之重。

一、查帳的基本方法

（一）順查法

1.定義：根據會計業務處理的先後程序進行檢查的方法，即按照所有原始憑證的發生時序逐一進行檢查。

以原始憑證為依據，核對並檢查記帳憑證，根據記帳憑證核對檢查日記帳、明細帳、總分類帳，最後以帳簿來核對會計報表。

2.檢查程序：憑證→帳簿→會計報表。

3.適用對象：存在內部控制制度不健全、帳實不符、業務量少的小型企事業和行政單位。

4.優缺點：可以詳細把握本單位帳務信息，但必須對每張憑證、每本帳簿逐一審查，費時費力，難以抓住重點。

（二）逆查法

1.定義：按照會計業務處理程序的相反方向檢查的一種方法。

從檢查會計報表開始，對可疑帳項和重要項目逐項核對總分類帳、明細分類帳和日記帳，並有目的地審查記帳憑證和原始憑證，找出問題的原因和結果。

2.檢查程序：會計報表→帳簿→憑證。

3.適用對象：已掌握一定問題線索或業務量大的單位。

4.優缺點：簡捷省力，易於快速發現問題，但對查帳人員的個人經驗要求更高。

（三）詳查法

1.定義：對查帳期間的全部憑證、帳簿、報表及其他經濟活動進行全面審查。

詳查法既要對憑證、帳簿、報表審查，又要審查有關的經濟資料（工程立項、合同協議等）並加以分析。

2.適用對象：業務量較少、會計核算簡單或為了揭露重大問題而進行的專案審查。

3.優缺點：審查內容全面，結論和評價準確、科學，但工作業務量大。

（四）抽查法

1.定義：查帳期間從全部憑證、帳簿、報表等有關資料中抽取部分項目進行審查並據以推斷全體情況的一種審查方法。

2.優缺點：節省時間和人力，但抽查具有很大的隨意性，因此審查的結論和評價準確性較差。

（五）核對法

1.定義：通過對兩種或兩種以上會計記錄間的有關數據進行核對，確定其內容是否一致、計算是否準確的一種方法。

可分為原始憑證和記帳憑證的核對、憑證與帳簿的核對、總帳與明細分類帳的核對、總帳與會計報表間的核對。

2.優缺點：容易發現問題，但比較費時。

（六）鑑定法

1.定義：超出查帳人員的能力，邀請有關專業人員對書面資料和有關經濟活動進行鑑別的方法。

2.內容：如對資料真偽的鑑定，字跡真偽的鑑定，質量、價格的鑑定，經濟活動合理性、有效性的鑑定等。

（七）審閱法

1.定義：對憑證、帳簿、報表、計劃、預算與合同等文件資料進行仔細的閱讀審查。

2.目的：通過有關資料的仔細觀察和閱讀，藉以發現一些疑點和線索，以抓住重點，縮小檢查範圍。

（八）查詢法

1.定義：通過詢問單位內外的相關人員取得口頭或書面證據，以證實某些書面資料和客觀事實的一種調查方法，可分為面詢法和函詢法。

面詢法是指由查帳人員向被查單位有關人員當面徵詢意見、核實情況的一種查帳方法。

函詢法是指查帳人員根據查帳的具體需要，設計出已定格式的函件寄給有關單位和人員，根據對方的回答來獲取有關資料，或對某些問題予以證實的一種查詢方法。

2.適用範圍：對所發現的可疑帳項或異常情況，對內部控制的調查，以及對經濟效益的審查都可向有關人員查詢，收集真實可靠的證據。

3.重點：在採用查詢法時，事先應明確查詢什麼問題，找什麼人查詢，如何查詢，要講求方式方法。

（九）盤存法

1.定義：對各項物資進行實地盤存，查證實物的數量、品種、規格、金額等實際狀況，確定帳、實是否相符的一種檢查方法。盤存法有直接盤存和監督盤存兩種。

2.適用範圍：用於各種實物的檢查，如現金、有價證券、材料、庫存商品、在產品、低值易耗品、包裝物、固定資產等。

（十）計算機審查法

1.定義：運用Excel、SQL2008資料庫、財務審計專用軟體等幫助審計人員計算、復算、覆核、分析審計數據，查閱分析會計帳簿、憑證等數據的一種方法。

2.適用對象：已實行會計電算化記帳單位。

3.優缺點：節約時間、提高效率、增加準確性、減輕勞動量。

二、重點帳戶檢查方法

（一）資金帳戶

1.銀行存款、零餘額帳戶用款額度

通過翻閱銀行存款、零餘額用款額度明細帳，抽取大額支出銀行轉帳單進行核對，查看對方單位與本單位是否有正常的經濟業務事項，著力發現有無挪用公款行為。

2.現金

檢查現金帳戶，主要是對出納人員保管的庫存現金進行突擊檢查辦法，對現金實物進行盤查，著力發現是否存在現金帳與總帳不相符、現金餘額超標準、白條抵庫、漲庫虧庫（現金長款短款）等現象，並查明原因，特別是對壓庫存裡沒處理的條子要逐個檢查分析，弄清楚頂現金的白條子是什麼條子，為什麼沒有處理。

白條抵庫亦稱「白條頂庫」，以不符合財務制度和會計憑證的字條或單據頂替合法單據，挪用庫存現金的行為。

定性依據：《現金管理暫行條例實施細則》第十二條：開戶單位必須建立健全現金帳目，逐筆記載現金收付，帳目要日清月結，做到帳款相符，不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金。

處理處罰依據：《現金管理暫行條例實施細則》第二十條：有下列情況之一的，給與警告或處以罰款：（三）用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金的，按憑證額百分之十至三十處罰。

（二）往來帳戶

1.應付帳款、預收帳款、其他應付款

有些單位將本應計入收入的款項虛列「應付帳款」「其他應付款」科目，意圖坐收坐支。

無法償付或債權人豁免償還的應付帳款，應當按照規定報經批准後進行帳務處理。核銷的應付帳款應在備查簿中保留登記。

2.應收帳款、預付帳款、其他應收款

對那些長期掛帳未歸還的款項要進行重點審查，看對方是否與本單位有經濟業務事項，是否存在利用職務之便借用公款、假借他單位（人）名義虛列應收款項以掩蓋其使用公款的目的、已收回款項未交回財務或者先挪用後交回等現象，需要核對相應的業務是否合理，可以找對方對帳。

逾期3年或以上、有確鑿證據表明確實無法收到所購物資和服務，且無法收回的應收帳款、預付帳款、其他應收款，按照規定報經批准後予以核銷。核銷的預付帳款應在備查簿中保留登記。

（三）收入

1.收入分類：

（1）行政單位

包括財政撥款收入和其他收入。

財政撥款收入是指行政單位從同級財政部門取得的財政預算資金。

其他收入是指行政單位依法取得的出財政撥款收入以外的各項收入。

（2）事業單位

包括財政補助收入、事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入和其他收入等。

財政補助收入是指事業單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出補助。

事業收入是指事業單位開展專業業務活動及其輔助活動取得的收入。其中：按照國家有關規定應當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業收入；從財政專戶核撥給事業單位的資金和經核准不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業收入。

上級補助收入是指事業單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

附屬單位上繳收入是指事業單位附屬獨立核算單位按照有關規定上繳的收入。

經營收入是指事業單位在專業業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入。

其他收入是指財政補助收入、事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入和經營收入以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。

非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務、準公共服務取得的財政性資金，是政府財政收入的重要組成部分。

政府非稅收入管理範圍主要包括：、政府性基金、公益金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集 中收入、政府財政資金產生的利息收入等。

2.查帳要點

（1）從非稅收入票據入手掌握收入收款票據的管理領用情況；

（2）檢查票據使用情況，發現存根聯中作廢的發票一式各聯票據是否齊全，是否有大頭小尾票據，是否有被塗改、缺號等情況。

（四）費用

行政事業單位很多違紀違法資金都是通過費用報銷當時完成的，我們要仔細看每一明細科目的累計發生額度，與其實際業務對照分析，查看支出的合理性，對有異議的明細科目，要分筆核實票據，查驗票據的真實性。重點查看在費用報銷時是否存在「虛列支出」「借殼報銷」「搭車報銷」「重複報銷」「擅自提高報銷範圍和報銷標準」等問題。

三、異常事項檢查方法

（一）異常數字

每一類經濟事項在一定時期內都有一個正常的變動範圍，根據檢查對象經濟業務數量的變化，從中發現超過這一範圍之外的特殊業務，作為檢查的重點。

1.從數值的大小變化發現問題

前提是要掌握經濟事項本身的界限，如本單位當月的燃油費超過上月的一倍或數倍就是奇異數字，需要進一步調查，以便弄清疑點。

2.從數字的正負方向發現問題

前提是要掌握經濟事項本身的正負性，如庫存現金科目，一般來說為正數，如出現負數（紅字表示）則為奇異數字，需進一步詳細查明。

3.從數字的精準度發現問題

會計核算的數字一般要比財務預算的數字要精確，在會計核算中，該精確地不精確，不該精確地而精確到脫離實際的程度，均可認定為奇異數字。如單位購買一批煤，發票價稅合計10000元，散貨買賣一般很難出現這樣精確的數字，是否為虛假發票或虛假事項需進一步調查。

4.從數字與單位實際業務不相符發現問題

會計數字可以反映一個單位的業務情況，如果會計數字中有明顯與單位實際情況不符的經濟事項，應該引起重視，需進一步調查了解。如某一單位自公務用車改革後已無公務用車，但發現在帳務中出現車輛修理費、燃油費等公車運行維護費用報銷票據。

（二）異常銷貨單位

1.從業務範圍發現奇異銷貨單位

任何一個經濟實體都有一定的業務範圍，如果發現有的原始憑證反映的經濟事項與出具憑證單位的業務範圍明顯不符，則應引起重視進一步調查。如一個車輛維修廠開具了一份出售辦公用品的正規發票。

2.從購銷單位、收款單位的矛盾發現問題

在正常的經濟往來中，購貨單位是付款方，銷貨單位是收款方，如果發現購貨單位是A，而付款單位是B，或者供貨單位是C，而收款單位是D。

3.從結算的期限長短髮現奇異銷貨單位

一般正常的單位開支中其經濟事項發生具有一定規律，辦公用品、車輛維修等都有定點單位，如果發現有的銷貨單位名稱陌生、經濟事項稀少、交易金額較大，則應引起注意，需進一步查明是否是虛列銷貨單位，虛構經濟事項。

4.從關聯單位和關聯個人的往來中發現問題

對關聯單位和關聯個人之間的資金往來要特別引起重視，尤其是掛帳時間較長、金額較大的經濟事項。必須要弄清一個單位的內部情況，包括機構構成、人員情況、資金使用情況、社會聯繫情況等。如某學校資金運行情況良好，又有國家政策扶持項目，但在財務資料中發現其他應收款科目掛有教育局某領導的款項，且掛帳時間較長。

（三）異常銀行帳戶

自實行國庫集中支付制度以來，行政事業單位支付方式已轉為授權支付和直接支付兩種支付方式，基本戶已全部撤銷或不再使用。在授權支付過程中，某單位會將資金從單位零餘額帳戶轉帳到單位會計、出納或本單位其他人員銀行帳戶中，形成體外循環，逃避資金監管，形成「小金庫」。

（四）異常時間

從經濟業務發生的特定時間發現奇異時間。如果原始憑證單據中沒有反映經濟事項發生的特定時間或所反映的特定時間與經濟事項的內容有明顯矛盾，都視為奇異時間。如部分單位存在節假日燃油費發票、原始單據中無經濟事項發生時間。

（五）異常地點

1.從距離的遠近發現奇異地點

在單位的採購事項中，同一商品、物資可以從多渠道、多地點採購，在價格、質量相同的情況下，一般應就近採購，如捨近求遠、又無質量等特殊原因，應視為奇異地點，需進一步調查原因。

2.從物資運動流向發現奇異地點

物資運動流向決定了購銷業務事項所涉及的地點的規律性，如果地點與經濟事項的內容無關或者與經濟事項的內容相矛盾，則視為奇異地點。

（六）異常結算方式

行政事業單位目前的結算方式主要以零餘額帳戶、銀行存款、現金等進行結算，在檢查財務資料時如發現大額提現、大額現金支出應引起重視，重點查看現金支出的原始憑證是否合理，附件是否充分，現金結算起點有無超過1000元，報銷內容是否在現金結算報銷範圍內。

《現金管理暫行條例》第五條：

開戶單位可以在下列範圍內使用現金：

（一）職工工資、津貼；

（二）個人勞務報酬；

（三）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；

　（四）各種勞保，福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；

（五）向個人收購農副產品和其他物資的價款；

（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（七）結算起點以下的零星支出；

（八）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

前款結算起點定為1000元。結算起點的調整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。

四、重點問題檢查方法

（一）收入不入帳、多收少記

1.對於有行政事業性收費的單位，可以檢查其所開具的行政事業性收費票據、收據等資料，檢查號碼是否連續、有無缺號現象，重點查看作廢的票據、收據存根聯和票據聯是否都粘貼完好，將票據存根聯的合計數與入帳數進行核對，確定票、帳是否相符。

2.將單位收款人員和繳款人員保存的單據進行相互核對，驗證是否存在差額，若有則需進一步調查，追查資金流向。

3.通過網絡、走訪等方法收集相關資料，查清單位收入項目和規模，再與帳務資料進行核對，進行綜合分析，以確定是否存在亂收費、擅自提高收費標準等問題。

《全縣行政事業性收費目錄清單》《全縣涉企行政事業性收費目錄清單》《全縣政府基金目錄清單》。

（二）虛報冒領費用

主要舞弊手段有：偽造、盜用、塗改、重報、虛開或購買假發票和費用單據。

1.重點審查報銷的原始憑證的合理性，查看報銷票據是單位還是個人出具的，票據中有無單位印章或個人手印，特別是代開發票方為本單位個人的發票應重點關注，若沒有印章且無明細資料則可能存在虛構經濟事項、套取資金問題。

2.針對帳務中發現的問題疑點，找領款人或收款單位進行核對，查看其手中的發票記帳聯、收據與報銷的附件項目、金額是否一致，以獲取虛報冒領證據。

3.對已獲取的證據採用鑑定法進行進一步審查，如對筆跡、手印、印章等進行專業鑑別，以驗證真偽性。

（三）票據真偽性

目前單位虛假發票開具內容主要有辦公用品、燃油費、維修費、廣告宣傳費等。如果這幾方面的支出奇高，就有可能存在開具虛假發票的問題。應重點審查每年的春節和中秋節所在的月份，是否存在開具虛假發票掩蓋其濫發福利和公款送禮的事實。

1.審查發票的填寫內容。看發票報銷聯的抬頭、時間、數量、單價、金額是否填寫齊全；看發票物品名稱是否具體、正確、清楚，如果寫的諸如辦公用品等類名稱且金額較大，對這種情況不論付款用現金還是轉帳，都可能存在問題。

《國家稅務總局關於增值稅發票開具有關問題的公告》（2017年第16號）規定，自2017年7月1日起，銷售方開具增值稅發票時，發票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。如果開具匯總辦公用品、食品等發票，必須附上稅控系統開出的《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，並加蓋發票專用章，否則取得的發票將不得作為報銷憑證。

2.審查物品名稱是否為開票單位的經銷範圍。如家電維修部開具的發票，物品名稱卻是書。

3.審查開票單位同發貨單位、收款單位的名稱是否相符，可登錄國家稅務總局全國增值稅發票查驗平臺進行查詢，可以查出發票領購方、詳細開票信息等，進而驗證是否存在虛構經濟事項等問題。

4.審查發票中印章是否存在模糊不清、蓋有已倒閉經營企業的公章或稅務專用章等現象，稅務部門代開發票只蓋代開發票專用章，而沒有經營單位的財務專用章或個體經營者私章。

5.對於帳務中頻繁出現且金額較大的某企業或個體戶開具的發票，應到稅務大廳實地調取其開具發票詳細信息，確定其是否具有真實經濟事項。

6.在檢查票據時注意票據正面或背面是否有特殊標記或手寫字樣，有無刮、擦、塗、改等「痕跡」，發現蛛絲馬跡並加以判斷。

7.注重查看發票票號與開票日期的邏輯關係，如某一銷貨單位開具的發票，票號是連續的，但日期卻相差甚遠；同一天從某一銷貨單位開具購貨內容相同發票，但發票票號相差甚遠。

8.運用盤存法，對於發票中記載的品名、規格、數量與實物進行實地核對，以確定有無實物入庫，是否存在虛列支出套取財政資金等問題。

（四）「小金庫」

1.資金來源（13個）

財政撥款、政府性基金收入、專項收入、行政事業性收費收入、罰沒收入、國有資本經營收入、國有資源（資產）有償使用收入、資產處置收入、資產出租收入、經營收入、利息收入、捐贈收入、附屬單位上繳收入等。

2.主要表現形式（8個）

違規收費、罰款及攤派等不入帳；資產處置、出租、經營等收入不入帳；代收款項返還的提成或手續費不入帳；以會議費、勞務費、培訓費、諮詢費、維修費等名義，代開發票轉出資金；以假發票等非法票據轉出資金；虛列支出轉出資金；上下級單位之間相互轉移資金；採取其他形式設立「小金庫」。

3.查處方法

（1）核實收入。摸清被查單位機構設置及職能，收入項目及收取方式，所有收入的來源渠道和環節，以利於我們確認是否所有收費都已入帳。如被查單位有無門面房等租賃事實。

（2）盤點現金。盤點時保險柜、抽屜等要全部打開，將清理借條、收費票據、現金支票、空白支票和轉帳支票存根、作廢存根等資料相結合，與保管的實物資料相結合。

（3）審查支出。首先分析支出項目增減變化情況，查看有無異常現象，如有的單位自某個月開始加班費、值班費、招待費等不合理支出沒有了，而辦公費、維修費等卻突然增加了。其次要審查會計憑證後所附的原始單據，考究其真偽。最後關注帳面上違反常規的奇異收支事項，如發現支付汽車保險費的車輛總數超過固定資產中的車輛總數。

（4）抽查票據。審查各種收費票據的購買、領用、繳銷登記薄和收據存根，抽查提供的存根及其反映的內容、金額是否真實、完整，開出的收據是否及時、全額入帳。

（5）核查往來。重點了解被查單位的下屬機構設置、管理體制、財務體制、經濟業務往來等情況，選擇一定比例的下屬單位進行延伸調查，以發現可能存在的問題。如用普通收據收取下屬單位管理費和水電費，但該單位帳上卻沒有發現此類收入。

（五）重複報銷

1.定義：將一張單據報銷兩次或記帳聯、發票聯各報銷一次，把已經掛失或作廢的單據又私自報銷，把前一個年度已入帳的單據抽出在下個年度報銷。

2.查帳方法：一是重點審查入帳的票據是記帳聯還是發票聯，記帳聯為銷售方做銷售收入的記帳憑證。二是審查票據發生時間，查看是否是當年當月發生，對於跨年度票據，尤其是原因不明的要重點審查。三是帳據核對，查驗是否重複報銷。四是全面檢查時要注意在不同科目之間或「小金庫」中是否有相同的報銷業務。

五、常見費用檢查方法

（一）辦公費

1.主要特徵

（1）一般為整數，發票後無具體採購明細；

（2）發票開具日期一般為2月或9月等（春節、中秋等節假日）；

（3）售貨單位一般為綜合性商場、超市、名店等。如**百貨大樓、**購物廣場、**商務中心等。

2.問題表現：

（1）若發票無經手人籤字確認，僅有領導批字，則可能存在虛假開票、虛構經濟事項問題；

（2）通過分析財務資料，要確認本單位經常在何處開具發票，該單位是否銷售發票中開具的物品，如果該物品不在其經營範圍內，則有可能是通過虛開發票報銷其他費用；

（二）差旅費

差旅費是指各單位工作人員臨時到常駐地以外地區（不含城關鎮）公務出差所發生的城市間交通費、住宿費、夥食補助費和市內交通費。

1.主要特徵：

（1）無實質內容、無明確公務目的的差旅活動。表現為：差旅費報銷單據僅填寫夥食補助、交通補貼等費用，每月報銷人數、金額基本相同，其後無其他附件；

（2）虛構差旅活動。差旅費報銷單據中填寫出差地與實際出差地不符，後附車票等票據與出差地不吻合；

（3）變相旅遊。以任何名義和方式變相旅遊，進行異地間無實質內容的學習交流和考察調研。

2.問題表現：

（1）虛構差旅活動，變相發放補助。主要表現為：差旅費報銷單據僅填寫夥食補助、交通補貼等費用，每月報銷人數、金額基本相同，其後無其他附件；差旅費報銷單據中填寫出差地與實際出差地不符，後附車票等票據與出差地不吻合；

（2）變相旅遊。根據《***縣級機關差旅費管理辦法》（以下簡稱《辦法》）相關規定，嚴禁以任何形式變相旅遊，嚴禁異地間無實質內容的學習交流和考察調研。為此，需要查看本單位有無具體的學習交流、考察活動實施方案，有無詳細預算、接洽函，可以通過向相關單位發函等形式印證本次活動是否屬實，是否按方案組織實施，是否存在變相旅遊等問題。

（3）擅自擴大報銷範圍或提高報銷標準。主要表現為：出差人員未嚴格執行「所有出差人員統一住標準間（單間），不得住套間」之規定，住宿費超限額標準執行；報銷人未按規定等級乘坐交通工具，本單位將原應由個人承擔的超支部分予以報銷；報銷出租小汽車費用等；

（4）轉嫁報銷差旅費。主要表現為：被查單位未能嚴格按照規定開支差旅費，將應由所在單位負擔的差旅費轉嫁到下級單位、企業或其他單位；

（5）使用公務車輛出差的，仍報銷城市間交通費和市內交通費。

（三）公車運行維護費

公務用車運行費用包括公務用車燃料費、維修費、保險費、過路過橋費、停車費和其他相關支出，主要存在以下問題：（1）預算編制是否完整、細化；（2）是否存在無預算、超預算支出；是否嚴格執行公務用車、執法執勤用車配置和使用管理規定；（3）有無超編制、超標準配備公務用車；（4）有無為公務用車增加高檔配置、豪華內飾；（5）有無超標準租用車輛、借用、佔用下級單位和其他單位車輛；（6）接受企事業單位和個人捐贈車輛；（7）違反規定公車私用等。

下面著重介紹燃油費和維修費的主要特徵和問題表現。

1.燃油費

近年來，部分單位用燃油費發票抵頂一些沒有發票的業務，並呈劇增態勢。要重點審查燃油費的合規性、合理性等，通過了解被巡察單位公車數量、燃油費年初預算數、當年實際發生數，查看燃油費發票抬頭是否正確、發票日期是否為節假日等，以估算本單位燃油消耗是否符合實際，是否存在私車公養、公車私用等問題

（1）主要特徵：

1）年初預算數與實際發生數相差較大。通過將燃油費年初預算數與實際發生數進行對比，查看二者數據差距規模；

2）發票日期為節假日；

3）發票抬頭不合規（抬頭為個人、單位簡稱或其他單位等）；

4）發票日期集中，無加油車牌號，並存在故意塗改日期現象。

（2）問題表現：

1）私車公養。若發票抬頭為個人，則需記下其姓名，進一步核實是否存在私車公養問題；若發票抬頭為車號，則需將其與被巡察單位公車車牌號進行對比，確定是否為單位公車，防止私車公養問題；

2）公車私用。通過查看發票日期，結合當年日曆，審查有無節假日加油情況，是否存在公車私用問題；

3）超預算支出。通過將燃油費年初預算數與實際發生數進行對比分析，確定超預算支出數量及比例；

4）燃油費消耗過大。通過將被查單位當年燃油費消耗總量與公車數量進行對比分析，計算出每輛車每天燃油費消耗值，與理論值相對比，確定燃油費是否存在消耗過大問題。

2.維修費

（1）主要特徵：

1）維修費發票報銷頻繁，且金額較大，後僅附維修清單；

2）維修發票為同一個汽車修理廠或公司，資金來往頻繁。

（2）問題表現：

1）維修頻繁，汽車零部件的維修更換頻繁、重複修理，涉及金額較大；

2）維修汽車零部件與公務用車所需零部件不符，存在私車公養現象；

3）車輛超標準裝修，或維修車輛不在本單位公車車輛信息表內。

（四）會議費

行政事業單位的會議費，一般是指行政機關或事業單位召開會議（或舉辦活動）所發生的相關費用。

會議經費主要包括住宿費、夥食費和其他費用。其他費用含會議室租金、設備租賃費、交通費、文件印刷費、醫藥費等。

1.主要特徵：

（1）原始憑證僅附由**會議中心、**賓館等單位開具的會議費發票，無會議通知、預決算表、籤到冊等資料；

（2）會議方案所安排時間、人數等與實際籤到冊時間、人數不一致，人數相差較大；

（3）會議費中涉及到的場地租賃費、設備租賃費、餐費等費用與規定標準相差較大。

2.問題表現：

（1）會議費預算未細化到具體會議項目，超預算支出；

（2）一、二、三、四類會議會期超過限定天數，參會人員超過限定參會人員數量，工作人員超過會議代表人數限定比例；

（3）會議費超過綜合定額標準；

（4）會議費中超範圍列支不屬於會議費範疇的費用；

（5）會議費是否向參會人員收取，是否向下屬機構、企事業單位、地方轉嫁或攤派；

（6）會議費報銷時未提供會議審批文件、會議通知及實際參會人員籤到表、定點飯店等會議服務單位提供的費用原始明細單據、電子結算單等憑證；

（7）會議費是否以銀行轉帳或公務卡方式結算，有無存在以現金方式結算，縣級機關在定點飯店召開會議，是否按照協議價格結算；

（8）會議費報銷了違反規定或者超標準開支的費用（《***機關會議經費管理辦法》第十七條）。

未經批准或備案召開的會議；會議安排高檔套房、配發洗漱用品；借會議名義組織會餐或安排宴請，提供高檔菜餚、

菸酒、水果；會場擺放花草，製作背景板；組織會議代表旅遊、與會議無關的參觀，高消費娛樂、健身活動；使用會議經費購置電腦、複印機、印表機、傳真機等固定資產，發放紀念品。

（9）查看會議籤到冊、文件等資料，並進行實地調查，確定實際參會人數，確定是否存在報銷時故意虛增參會人數，以會議費掩蓋其他經濟事項等問題。

（五）培訓費

培訓費是指縣級機關根據《中華人民共和國公務員法》、《幹部教育培訓工作條例（試行）》、《公務員培訓規定（試行）》，使用財政資金舉辦的崗位培訓、任職培訓、專門業務培訓等直接發生的各項費用支出，包括住宿費、夥食費、培訓場地費、講課費、培訓資料費、其他費用。

1.主要特徵：

（1）培訓費發票一般為整數，且發票抬頭為**旅遊公司、**酒店或**風景名勝區；

（2）憑證後僅附培訓費發票，無培訓通知、實際參訓人員籤到表、講課費籤收單以及培訓機構出具的原始明細單據、電子結算單等憑證；

2.問題表現：

（1）未建立培訓計劃編報和審批制度；

（2）各單位年度培訓計劃是否於每年3月1日前同時報**委組織部、**人社局、**財政局備案；

（3）培訓費超過綜合定額標準（綜合定額標準是培訓費開支的上限）；

單位：元/人、天

（4）培訓費未按照15天以內、超過15天、超過30天等綜合定額標準控制（《***機關培訓費管理辦法》第八條第三款）；

15天以內的培訓按照綜合定額標準控制；超過15天的培訓，超過天數按照綜合定額標準的80%控制；超過30填的培訓，超過天數按照綜合定額標準的70%控制。上述天數含報到和撤離時間，報到和撤離時間分別不得超過1天。

（5）講課費（稅後）超標準執行（《***機關培訓費管理辦法》第九條）；

副高級技術職稱專業人員每半天最高不超過1000元；正高級技術支撐專業人員每半天最高不超過2000元；院士、全國知名專家每半天一般不超過3000元。其他人員講課參照上述標準執行。

（6）以培訓費名義安排公款旅遊；組織會餐或安排宴請；組織高消費娛樂、健身活動；使用培訓費購置電腦、複印機、印表機等固定資產以及開支與培訓無關的其他費用；培訓費中列支公務接待費、會議費；以培訓費套取資金設立「小金庫」；安排高檔套房、配發洗漱用品；培訓用餐上高檔菜餚、並提供菸酒；

（7）報銷費用時未提供培訓通知、實際參訓人員籤到表、講課費籤收單以及培訓機構出具的原始明細單據、電子結算單等憑證；

（8）報銷未履行審批備案程序的培訓費用，超範圍、超標準報銷費用；

（9）講課費、小額零星開支以外的培訓費用，未採用銀行轉帳或公務卡方式結算，而是以現金方式支付。

（10）如培訓已取消，但仍然報銷，存在開票單位與培訓地不一致現象，有「借殼報帳」嫌疑。

（六）宣傳費

宣傳費是指部門單位通過發布廣告、分發印刷資料、發放雨傘等實物以達到擴大影響層面目的而產生的費用。

1.主要特徵：

（1）宣傳費憑證後僅附發票（一般為本單位幹部代開發票），再無其他明細資料；

（2）為達到宣傳目的而購買的雨傘等實物遠遠超過市場價格。

2.問題表現：

（1）通過新聞媒體、鋼架構宣傳牆等方式發布廣告，費用明顯高於市場價，存在以宣傳費名義報銷其他費用問題；

（2）將免費讀物當有價商品列支（須調查書籍等是否為免費配發讀本）；

（3）無中生有套取費用（需實地調查發票開具內容是否在發票開具單位經營範圍內）；

（4）報銷時僅附發票，無任何培訓費明細附件，是否存在開具發票單位與轉帳方不一致等問題；

（七）大額建設支出

1.主要特徵：

（1）憑證後僅附工程結算發票，沒有工程價款結算單等詳細資料；

（2）工程項目無預決算資料、未履行招投標手續等。

2.問題表現：

（1）項目可研報告、發改批覆文件、招投標資料、施工合同、竣工驗收等資料缺失；

（2）針對大額建設支出無任何會議記錄，或者有會議記錄但參會人員為黨委（黨組）部分成員，民主集中制未得到有效實施；

（3）合同籤訂方、發票出具方、工程款收取方三方名稱不一致；

（4）無工程價款結算書，沒有工程明細等資料。

（八）現金支出

1.主要特徵：

（1）大額現金支出頻繁；

（2）超過1000元結算起點的單筆支出均以現金方式支付；

（3）以現金方式支出時，憑證後僅附有收據或收條。

2.問題表現：

（1）大額資金以現金方式支出，現金管理混亂；

（2）未嚴格執行結算起點相關規定；

（3）支付現金時，僅有收據或收條，再無其他任何資料；

（4）白條抵庫。

（九）固定資產管理

行政事業單位固定資產標準較低，部分單位未按要求設立固定資產科目，有的雖然設立了，但沒有固定資產明細帳。

1.主要特徵：

（1）固定資產科目未設置，或已設置但沒有固定資產明細帳；

（2）未建立固定資產報廢、銷帳制度。

2.問題表現：

（1）未設立固定資產科目，或雖設立但沒有固定資產明細帳；

（2）應納入固定資產管理的而未納入；

（3）未建立固定資產報廢、銷帳等管理制度；

（4）固定資產報廢處置未履行嚴格公開拍賣等手續，隨心所欲，致使國有資產流失；

（5）固定資產處理的殘值收入未計入帳內。