利潤總額是不是就是應納稅所得額（利潤總額與應納稅所得額有什麼區別和聯繫）

2023-10-05 20:30:43 1

利潤總額和應納稅所得額二者是不同的概念，既有區別又有聯繫。利潤總額是按照會計準則計算的企業經營成果，是屬於會計核算的範疇；而應納稅所得額是計算企業應繳納的企業所得稅的計稅依據，是稅法的範疇。

一、利潤總額和應納稅所得額的區別。

1、依據的政策法規不同，形成稅會差異。利潤總額依據的是會計準則，應納稅所得額依據的是企業所得稅法。利潤總額是會計利潤，是按照會計制度和會計準則計算出來的。我們知道，利潤總額=營業收入-營業成本-期間費用投資收益營業外收入-營業外支出。按會計準則計算的會計利潤，在利潤表上反映出來。

按照會計準則和制度規定，會計核算採用的權責發生制的原則，屬於當期的收入和成本、費用均反映在當期的利潤總額，與是否收到發票沒有關係。

應納稅所得額是企業繳納所得稅的計稅基礎，是按照稅法的規定確認的。應納稅所得額是按照企業所得稅法的計算方法計算的應稅所得，應納稅所得額是每一納稅年度的收入總額減除不徵稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額為應納稅所得額。其計算公式為：應納稅所得額＝收入總額－不徵稅收入－免稅收入－各項扣除金額－彌補虧損。

由於二者分別執行會計制度和稅法，則對收入、成本費用和資產、負債的確認基礎、時間和條件也各有不同，進而導致利潤總額和應稅所得之間的不同。

2、二者的目的不同。利潤總額的目的是企業為了真實準確反映企業的經營結果，為股東、投資者、債權人、企業經營管理者，以及其他報表使用者提供有用的決策信息。

而應納稅所得額確定的目的，是企業按照稅法的口徑在利潤總額的基礎上進行調整後，準確計算企業應繳納的所得稅而計算得出的，也就是為了繳納所得稅而計算的應納稅所得額。

3、年終彙算的調整事項不同。財務會計年終決算時，為準確核算當年的經營結果，會對應歸屬於當年的收入、成本、費用和損失等進行清算，比如壞帳準備、跌價準備和減值準備等的提取，以及各種資產和成本費用的清理等，以避免經營結果有誤。

而所得稅彙算清繳，是在企業會計利潤的基礎上（間接計算法），按照稅法的規定進行納稅調整，比如多列支工資費用的調整，業務招待費按列支標準的測算和調整，廣告費按列支標準的調整，罰款支出、捐贈支出等的調增事項，以及免稅收入和彌補以前年度虧損等的調減事項等，並按稅法要求準確計算出應納稅所得額。

當然，也可以按照直接計算法計算出應納稅所得額。

二、利潤總額和應納稅所得額的聯繫。

1、利潤總額（會計利潤）是計算公益性捐贈支出在所得稅稅前扣除限額的基數。按照稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。超過年度利潤總額12%的部分，準予以後年度在計算應納稅所得額時結轉扣除。

年度利潤總額是指依照會計制度的規定計算的年度會計利潤。也就是說，公益性捐贈支出扣除金額的基數，是按照利潤總額為計算基數。

2、使用間接計算法計算應納稅所得額時，是在利潤總額的基礎上調整的。我們知道，應納稅所得額的計算，分為兩種計算方法，即一種是直接計算法，一種是間接計算法。直接計算法是年度實現的收入總額，減除不徵稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補以前年度虧損後的餘額，為應納稅所得額。而間接計算法，是利潤總額加（或減）納稅調整事項，即在會計利潤的基礎上，按照稅法的規定調整後計算得出的應納稅所得額。