會計初級記帳法則（初級會計實務篇）

2023-09-23 18:55:08 4

【基本知識】

試算平衡，是指根據借貸記帳法的記帳規則和資產與權益（負債和所有者權益）的恆等關係，通過對所有帳戶的發生額和餘額的匯總計算和比較，來檢查帳戶記錄是否正確的一種方法。

1.試算平衡的分類

（1）發生額試算平衡：全部帳戶本期借方發生額合計＝全部帳戶本期貸方發生額合計，

即：「有借必有貸，借貸必相等」

（2）餘額試算平衡：①.全部帳戶借方期初餘額合計＝全部帳戶貸方期初餘額合計，即：資產＝負債＋所有者權益； ②.全部帳戶借方期末餘額合計＝全部帳戶貸方期末餘額合計

2. 試算平衡表的編制結論

試算不平衡，表示記帳一定有錯誤，但試算平衡時，不能表明記帳一定正確。

不影響借貸雙方平衡關係的錯誤通常有：

（1）漏記某項經濟業務，使本期借貸雙方的發生額等額減少；

（2）重記某項經濟業務，使本期借貸雙方的發生額等額虛增；

（3）某項經濟業務記錯有關帳戶；

（4）某項經濟業務在帳戶記錄中，顛倒了記帳方向；

（5）某項經濟業務記錄的應借、應貸科目正確，但借貸雙方金額同時多記或少記，且金額一致；

（6）某借方或貸方發生額中，偶然發生多記和少記並相互抵銷。

【最愛考】

考試中此知識點的題目大多為對該知識點的簡單復現，大家稍加記憶即可。

【實踐出真知】

1.（多選題）下列選項中，會導致試算不平衡的因素是（　）。

A.登錯了借方金額或貸方金額

B.顛倒記帳方向

C.借貸科目用錯

D.貸方多記金額

正確答案：AD

答案解析：選項BC，屬於不影響借貸雙方平衡關係的錯誤。

2.（單選題）下列選項中，屬於餘額試算平衡方法的依據的是（　）。

A.有借必有貸，借貸必相等

B.權責發生制

C.資產＝負債＋所有者權益

D.收入－費用＝利潤

正確答案：C

答案解析：餘額試算平衡的直接依據是財務狀況等式，即：資產＝負債＋所有者權益。

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