業務招待費涉稅處理及異同點（這4項費用不屬於）

2023-07-30 17:29:27 1

什麼是業務招待費？所謂業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而支付的應酬費用。簡單來說就是需要具備這3點特徵：以企業經營為目的、企業與被招待人存在業務關係、合理支出。

談起業務招待費，很多人都認為是用來招待客人吃吃喝喝的一些費用，所以，在財務在日常工作中，總會有些餐飲費混入了業務招待費中，但大家知道嗎，業務招待費不能和餐飲費劃等號，一方面是因為業務招待費的核算範圍大於餐飲費，另一方面餐飲費並非都要在業務招待費裡核算，入錯了業務招待費這一科目也會造成多交稅！

餐費和業務招待費的關係是剪不斷，理還亂，財務人員常常混淆，業務招待費包括餐費，餐費也不一定就屬於業務招待費，例如以下餐費，就都不屬於業務招待費

1、小王出差期間，吃飯發生的餐費，應計入差旅費

2、A公司組織年度經營會議，全體部門都需要參加，那麼會議期間產生的餐費可計入會議費

3、B公司組織員工培訓，關於員工培訓產生的餐費，可計入職工教育經費

4、C公司統一為員工提供工作餐的，工作餐的費用可記作職工福利費。

以上費用如果都計入業務招待費，那麼就會造成企業這項費用過高，但業務招待費又不能全額在企業所得稅前扣除，所以可能就會造成企業多繳稅。

在日常財務工作中，還會出現一種情況，是將本屬於業務招待費的項目計入其他項目，這樣有哪些涉稅風險呢？

如果將業務招待費計入其他項目，將可能影響企業所得稅、增值稅、個人所得稅。

舉例：公司將一部手機贈送給了客戶個人，但是在走費用時，財務並沒有計入業務招待費處理，而是將其作為公司自用處理，按固定資產入帳計提折舊在稅前扣除、增值稅正常抵扣了。像這種情況只有通過盤查實物資產才可能發現存在問題。外購貨物無償贈送的進項稅額不得抵扣、用於招待的要在所得稅前限額扣除、還需要代扣代繳個人所得稅。