最新一般納稅人申報表填寫流程（資深會計辛苦整理的一般納稅人申報表）

2023-07-30 04:08:28

一般納稅人申報表如何填寫——案例分析（圖文並茂）

填表指引

1適用加計抵減政策的納稅人，怎麼申報加計抵減額？

當期按照規定可計提、調減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 「二、加計抵減情況」相關欄次。

（2）以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一併計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》「二、加計抵減情況」第2列「本期發生額」中。

（3）納稅人發生了進項稅額轉出，按規定調減加計抵減額後，形成的可抵減額負數，應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 「二、加計抵減情況」第4列「本期可抵減額」中，通過表中公式運算，可抵減額負數計入當期「期末餘額」欄中。

3納稅人購進國內旅客運輸服務，按規定可抵扣的進項稅額怎麼申報？

（1）取得增值稅專用發票，按規定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》「（一）認證相符的增值稅專用發票」對應欄次中。

（2）取得增值稅電子普通發票或註明旅客身份信息的航空、鐵路等票據，按規定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄「其他」中。

注意：第10欄「（四）本期用於抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證」：反映按規定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上註明或按規定計算的金額和稅額。

案例分析

【1】開具13%稅率發票申報表填寫案例

【2】開具16%稅率紅字發票申報表填寫案例

【3】旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例

【4】適用加計抵減政策申報表填寫案例

【5】綜合申報表填寫案例

填寫案例1：開具13%稅率發票申報表填寫案例

某企業為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發票，金額100000元，稅額13000元；發生有形動產經營租賃業務，開具一張13%稅率的增值稅普通發票，金額50000元，稅額6500元。

分析

根據39號公告第一條規定「增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%」，企業銷售適用13%稅率應稅貨物、服務，應開具13%稅率發票。

根據15號公告第一條規定，原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項目名稱由「16%稅率的貨物及加工修理修配勞務」調整為「13%稅率的貨物及加工修理修配勞務」，第2欄項目名稱由「16%稅率的服務、不動產和無形資產」調整為「13%稅率的服務、不動產和無形資產」，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發票、增值稅普通發票列明的金額、稅額應填寫在「13%稅率的貨物及加工修理修配勞務」「13%稅率的服務、不動產和無形資產」的對應欄次。

1.《附列資料（一）》第1行「13%稅率的貨物及加工修理修配勞務」：

本行「開具增值稅專用發票」「銷售額」列=100000（元）

本行「開具增值稅專用發票」「銷項(應納)稅額」列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行「13%稅率的服務、不動產和無形資產」：

本行「開具其他發票」「銷售額」列=50000（元）

本行「開具其他發票」「銷項(應納)稅額」列=6500（元）

本月銷項(應納)稅額合計=13000 6500=19500（元）

該企業2019年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

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