會計要素及確認與計量口訣（會計基礎-會計要素及其確認與計量）

反映企業的 財務狀況

（與 資產負債表 有關）

反映企業的 經營成果

（與 利潤表 有關）

資產 =負債 所有者權益

收入 -費用 =利潤

特徵

1. 資產預期會給企業帶來經濟利益；（ 有用 ）

2. 資產應為企業 擁有 或者 控制 的資源；

3. 資產是由企業過去的交易或者事項形成的。

確認

條件

將一項資源確認為資產， 需要符合 資產的定義，並 同時滿足 以下

兩個條件：

1. 與該資源有關的經濟利益 很可能 流入企業；

2. 該資源的成本或者價值 能夠可靠計量 。（ 貨幣計量 ）

結果的可能性

對應的概念區間

1. 基本確定

95% ＜ X＜ 100%

2. 很可能

50% ＜ X≤ 95%

3. 可能

5% ＜ X≤ 50%

4. 極小可能

0 ＜ X≤ 5%

貸：預計負債

特徵

1. 負債是企業承擔的 現時義務 ；

2. 負債的清償預期會 導致經濟利益流出 企業； （ 現金 、 實物資產

、 提供勞務 、 轉為資本 等）

3. 負債是由企業 過去的 交易或者事項形成的。

確認

條件

將一項現時義務確認為負債， 需要符合 負債的定義，並 同時滿足 以下

兩個條件：

1. 與該義務有關的經濟利益 很可能 流出企業；

2. 未來流出的經濟利益的金額 能夠可靠地計量 。

含義

所有者權益： 是指企業資產 扣除 負債後， 由所有者享有的 剩餘權益 。公司的所有者權益又稱為 股東權益 。

所有者權益＝資產－負債

來源

所有者投入的資本 、 直接計入 所有者權益的 利得和損失 （ 其他綜

合收益 ）、 留存收益 等。

內容

實收資本 （或 股本 ）、 資本公積 （含 資本溢價 或 股本溢價 、

其他資本公積 ）、 其他綜合收益 、 盈餘公積 、 未分配利潤 等。

確認

條件

所有者權益的確認 主要依賴於 其他會計要素， 尤其是 資產 和 負債 的確認；所有者權益金額的確認 也主要取決於 資產和負債的計量。

含義

利得： 是指由企業 非日常活動 所形成的、會導致所有者權益增加的、與所 有者 投入資本無關 的經濟利益的流入。

損失： 是指由企業 非日常活動 所發生的、會導致所有者權益減少的、與向 所有者 分配利潤無關的 經濟利益的流出。

處理 原則

1. 利得 或 損失 分別計入 所有者權益 （ 其他綜合收益 ）和 當期損益 （ 營業外收入 或 營業外支出 等）

2. 直接計入 所有者權益的利得和損失主要包括：

（ 1） 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值的變 動額

（ 2）現金流量套期中套期工具公允價值變動額（ 有效套期部分 ）等

定義

收入： 是指企業在 日常活動中 形成的、會導致所有者權益 增加的 、 與所有者 投入資本無關 的經濟利益的總流入。（ 對照 「 利得 」

定義 ）

特徵

1. 收入是企業在 日常活動中 形成的；

2. 收入應當會導致經濟利益的流入， 該流入 不包括 所有者投入的資 本；

3. 收入會導致 所有者權益的增加 。

確認

條件

總原則： 收入應當在企業 履行了 合同中的 履約義務 ，即 客戶取得

相關商品或服務 控制權 時確認。

其中：

取得相關商品控制權： 是指能夠 主導 該商品的使用並從中 獲得 幾乎 全部的經濟利益。

含義

費用： 是指企業在 日常活動中 發生的、會導致所有者權益減少的、與向所 有者 分配利潤無關 的經濟利益的流出。（ 對照 「 損失 」 定義 ）

特徵

1. 費用是企業在 日常活動中 形成的；

2. 費用是與 向所有者分配利潤無關 的經濟利益的總流出；

3. 費用會導致 所有者權益的減少 。

確認

條件

費用的確認除 符合 費用的定義外，至少應當 同時滿足 以下條件：

1. 與費用相關的經濟利益應當 很可能 流出企業；

2. 經濟利益流出企業的結果 會導致 資產的減少或者負債的增加；

3. 經濟利益的流出額能夠 可靠地計量 。

含義

利潤：是指企業在一定會計期間的 經營成果 。

來源

構成

利潤包括 收入減去費用 後的淨額、 直接計入 當期利潤的 利得 和

損失 等。

確認

條件

利潤的確認主要依賴於 收入 和 費用 以及 利得 和 損失 的確認，其 金額的確定也主要取決於收入、費用、利得和損失金額的計量。