年終獎的個稅計算方法（年終獎個稅是怎麼計算的）

2023-04-30 20:25:13

年終獎個稅優惠是怎麼計算的？都知道新個稅扣除細則都出臺了，那麼年終獎的稅費計算呢？現在的新政策是明確，明確年終獎計稅設三年過渡期。

根據了解，按照財政部網站發布的個稅優惠政策銜接方案出爐提到，年終獎個稅優惠可再用3年。政策還提到，自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優惠政策，應按規定享受專項附加扣除。通知同時明確，自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應併入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

而這次基本肯定的是，財政部、稅務總局12月27日發布《關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》，明確年終獎在2021年12月31日前以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，單獨計算納稅。

而從這個稅率表看到，年終獎每個月3000元內的按3%納稅，基本就是90元一個月，一年就是1080元，就是假設你3000元每個月，一年就是36000元的年終獎，按3%計算稅率就是1080元。而月超過3000元至12000元的部分，按10%的稅率，就是3.6-14.4萬年度獎金的。相信社會很多人年度獎金很難超過3.6萬的。也只有福利很好的公司，或者老闆級別，普通打工人群根本不用看這個超過3.6萬的部分稅率。

這個關於全年一次性獎金、中央企業負責人年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵的政策提到，

1、居民個人取得全年一次性獎金，2021年12月31日前，不併入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，單獨計算納稅。而（二）中央企業負責人取得年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵，在2021年12月31日前，參照本通知第一條第（一）項執行；2022年1月1日之後的政策另行明確。

2、那麼關於上市公司股權激勵的政策呢？（一）居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱股權激勵），在2021年12月31日前，不併入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

3、關於保險營銷員、證券經紀人佣金收入的政策？保險營銷員、證券經紀人取得的佣金收入，屬於勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用後的餘額為收入額，收入額減去展業成本以及附加稅費後，併入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算。扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付佣金收入時，應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號）規定的累計預扣法計算預扣稅款。

4、關於個人領取企業年金、職業年金的政策，個人達到國家規定的退休年齡，領取的企業年金、職業年金，符合《財政部人力資源社會保障部國家稅務總局關於企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規定的，不併入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。其中按月領取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅；按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

5、關於解除勞動關係、提前退休、內部退養的一次性補償收入的政策，（一）個人與用人單位解除勞動關係取得一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資３倍數額以內的部分，免徵個人所得稅；超過3倍數額的部分，不併入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。（二）個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。（三）個人辦理內部退養手續而取得的一次性補貼收入，按照《國家稅務總局關於個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發〔1999〕58號）規定計算納稅。

一、那個人全年一次性獎金這個公式是？

按照提到，計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇併入當年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應併入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。就是3年後會併入。

二、股權的公式是？

居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵（以下簡稱股權激勵）

計算公式為：

應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數

（二）居民個人一個納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合併按本通知第二條第（一）項規定計算納稅。

（三）2022年1月1日之後的股權激勵政策另行明確。

三、解除勞動合同的稅率

其實賠償也是有稅的，但看是多少。這個文件提到，關於解除勞動關係、提前退休、內部退養的一次性補償收入的政策，個人與用人單位解除勞動關係取得一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資３倍數額以內的部分，免徵個人所得稅；超過3倍數額的部分，不併入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。