什麼情況紅字發票不做帳務處理（紅字發票的帳務及稅務處理）

2023-04-23 19:27:41 1

全電發票後，無論是當月還是跨月發票作廢，都不能在進行作廢處理，而是要開具紅字發票，衝掉需要作廢的發票。紅字發票開具時的發起人，既可以是銷售方，也可以是購買方。紅字發票開具後，需要在納稅申報表中應稅銷售額以負數體現，以表面退貨或作廢銷售。具體申報方式如下：

一、一般納稅人紅字發票申報

1、一般計稅下的紅字發票處理

紅字發票的本質是減少收入、減少稅金、減少成本（這個容易被大家忽視，紅衝後發票對應的成本也回到了公司），也就是說，原來的銷售業務不存在了。我們假設A公司，11月份沒有開具任何正數發票，但今年10月份銷售的一批產品，由於規格不符合客戶要求，全部退貨，全部價款10萬（不含稅）也退還給對方。A公司期初留抵稅額1萬。

會計分錄

借：應收帳款 -11.3萬貸：主營業務收入 -10萬應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 -1.3萬

借：庫存商品 8萬貸：主營業務成本 8萬

PS：假定庫存商品原價值8萬，如果商品報廢，需要做營業外支出。如果庫存商品可以低價處理，處理前應計提「存貨減值準備」。

納稅申報

納稅申報時，我們在表一貨物及加工修配勞務的「銷售額」處填寫負的銷售金額，系統自動生產負的銷項稅金額。

主表會自動生成，當銷項稅是負數時，是可以進行退稅操作的，但是企業為了方便處理，一般我們都是增加期末留抵稅額，留做後期抵扣。所以從表中你看到，期末留抵稅額在上期留抵稅額10000的基礎上增加了這張紅字發票的稅款，變成了23000。

2、簡易計稅

如銷售不動產，採用簡易計稅方式。簡易計稅是直接按照銷售額計稅增值稅，不存在進項稅抵扣問題，當期發生多少就交了多少增值稅，是相對獨立的增值稅。退稅簡易計稅的增值稅時，不能再將稅額記入留抵退稅總額。假設上案例中所有條件不變，銷售的貨物改為銷售固定資產採用簡易計稅方法。則退貨時的會計分錄：

借：固定資產 10萬應交稅費-簡易計稅 0.5萬貸：應收帳款 10.5萬

假設抵扣下期稅款，下期未交增值稅1萬。

借：應交稅費—未交增值稅 1萬貸：銀行存款 0.5萬應交稅費-簡易計稅 0.5萬

納稅申報

表一中，找到不動產和無形資產銷售， 依然填寫負數銷售金額。

自動生成的主表中，因為簡易計稅不存在期末留抵，所以如果紅字，那就會形成期末應退稅額。一般情況不做處理，留在表中，等下期抵扣。

3、免稅業務的紅字發票

免稅業務開紅字發票，只會對總體的營業額，利潤產生影響。因免稅業務前面本身沒有交稅，所以負數申報不會影響留抵稅額等信息。分錄只記退貨中營業收入與營業成本的分錄，納稅時填寫負數免稅產品銷售額即可。

二、小規模納稅人紅字發票申報

小規模其帳務處理與稅務申報都十分簡單，由於小規模與簡易計稅都沒有進項稅抵扣，所以在帳務處理與稅務申報時是很相似的。

如上案例中，A公司為小規模納稅人，則季度納稅申報時，如下圖。

小規模納稅人多交的稅金，可以選擇退還，也可以選擇留作以後期間使用。

三、紅字發票經常遇到的問題

1、開具紅字增值稅發票是有時間限制嗎？

沒有紅衝時間限制，符合紅衝條件即可開具紅字發票。

2、紅字增值稅專用發票的相應聯次是否需要給客戶？

實務中一般區分以下兩種情況操作：

如果購買方專用發票已經申報抵扣，或者未用於申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回，則須將紅字發票寄回，一併作為記帳憑證；如果專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用於申報抵扣並將發票聯及抵扣聯退回，則不應將紅字發票寄給購買方。

3、增值稅普通發票能否部分紅衝？

根據《國家稅務總局關於紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）第三條規定：納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的，可以在所對應的藍字發票金額範圍內開具多份紅字發票。由於一張藍字發票的金額可以拆分填開多張紅字信息表，因此一張藍字發票可以對應多張紅字信息表。

4、一般納稅人開具專用發票，之後發生退貨，紅衝發票是否需要在稅務機關進行備案？

不需要。一般納稅人開具專用發票後，發生銷貨退回或銷售折讓，按照規定開具紅字專用發票後，不再將該筆業務的相應記帳憑證複印件報送主管稅務機關備案。

5、增值稅電子發票，只有紅衝嗎？當月的能作廢嗎？

作廢不了，電子發票是實時上傳稅務系統，一但開具不能作廢，只能紅衝。

6、代開的增值稅普通發票發現有錯誤，是否可以部分紅衝？

不能部分衝紅。代開發票的紅衝需要納稅人交回已開發票的全部聯次，無法部分金額紅衝。納稅人可以取回原有發票全部聯次紅衝，然後重新開具一張新的發票。

7、購買方已認證相符的發票，如果被紅衝了，是否退回給銷售方？

不可以，也不需要退給銷售方。認證相符的專用發票應作為購買方的記帳憑證，不得退還銷售方。銷售後退貨是兩個業務，一筆業務一個憑證，退貨憑證是紅字發票。