審核費用報銷單時應注意哪些項目（報銷環節報銷憑證審核要點有哪些）

2023-05-08 15:33:30 1

這裡的報銷憑證多數指的是發票。一張發票的報銷從小了說關係到一家公司的利潤問題，從大了說關係到稅務風險問題，所以發票的事沒有小事。一家公司要管理規範，確保健康運行，發票審核環節一定不能小覷。

由於原始支出憑證是反映和記錄經濟業務發生的書面證明，也是明確經濟責任，並作為財會人員付款和編制記帳憑證的依據。因此審核原始支出憑證是最基礎、也是最關鍵的工作。

一、對原始支出憑證的本質屬性的把握

1、真實性。審核原始憑證的真實性，包括日期，內容是否真實等。

2、合法性。審核原始憑證所記錄經濟業務是否符合國家法律法規，是否履行了規定的憑證傳遞和審核程序。

3、合理性。審核原始憑證所記錄的經濟業務是否符合企業經濟活動的需要，是否符合有關的計劃和預算等。

4、完整性。原始憑證的各項基本要求是否齊全，是否由漏項情況，日期是否完整，數字是否清晰，文字是否完整，有關人員蓋章是否齊全，憑證聯次是否正確等。

5、正確性。主要包括三方面內容：

（1）接受原始憑證單位的名稱是否正確。

（2）金額的填寫和計算是否正確。阿拉伯數字分位填寫，不得連寫。小寫金額前表明」￥「字樣，中間不能留空，大寫金額前要加」人民幣「字樣，大寫金額與小寫金額相符。

（3）更正是否正確。

二、原始支出憑證的常見科目的審核要素

1、辦公費：單位辦公用品、辦公耗材採購，如要求定點採購必須定點，並取得稅務發票報帳。發票必須填寫品名、數量、單價、金額和註明具體用途等事項，審批後入帳；書報費應以正式發票為據出帳，報刊社的自製憑證、發票複印件不可作為報銷的有效憑證。單位統一代徵的報刊費應向收款人開具分割據，分割據需統一使用行政事業單位內部結算憑證。大額文印費需附打字社蓋章的文印材料清單。一次性購買較多零星辦公用品或多次購買零星用品匯總結算的發票，要附有具體明細物品清單(有品名、數量、單價、金額)，辦理入帳手續。

2、印刷費：報帳時附相關手續，轉帳結算憑證。

3、郵電、水電費原始憑證是指各單位辦公用郵寄、電話、水電費等原始發票和附件。如屬於單位墊付的水電費應列往來，開出原始憑證分割單，並及時清收。

4、差旅費原始憑證包括出差審批單、差旅費用報銷單、交通、住宿費、結算票據等。報銷應嚴格按照本級差旅費管理辦法所規定的等級、範圍、標準進行審核。

5、業務招待費支出。招待費支出應嚴格執行黨政機關公務接待管理有關文件精神執行。報帳時原則上實行「一事一單」（即一次接待一張報銷單）和「三單合一」（公函、公務接待清單、發票）。如為單位內部食堂招待用餐還應提供食堂開具的內部往來收據結算。

6、會議費、培訓費原始憑證是指單位召開會議、培訓活動所開支的食宿費、場地租用費、交通費、講課費等原始發票和附件，還應附召開會議、培訓的文件、參會參培人員籤到表等佐證資料，一事一報。

7、車輛維護費原始憑證是指車輛燃料費、修理費、保險費、過路過橋費、停車費、安全獎勵費用等原始發票和相應附件。一般車輛加油、維修費按有關規定實行管理，如出差途中故障修理、新購車輛保養需附情況說明。維修費報帳時是否需附維修消耗的配件、材料費、工時費等相關明細費用清單，銀行轉帳結算。補胎、充氣、停車、洗車等均需憑稅務發票報帳。

8、租車費憑合法有效票據結算，並註明租車事由、地點，私車公用也應附租車協議。

9、培訓考察費原始憑證是指各部門單位組織的政治業務學習及外出考察費用的原始發票和附件。外出學習、考察、參觀費用原始發票須附計劃。

10、下撥支出原始憑證是指上級主管單位下撥給下屬機構的各類款項的結算收據等憑證，必須憑下屬機構合法有效收據或年初單位預算和銀行結算憑證結算，經審批人籤字後，方可入帳。

11、利息支出、手續費支出原始憑證是指支付給銀行等金融機構的貸款利息、手續費等原始單據。

12、贊助、走訪慰問支出原始憑證是指贊助、扶貧幫困、節慶慰問等活動開支的有效原始憑證。應憑收款單位的有效票據或統一的收款收據結算，並註明事由。支付給有關個人扶貧解困、探視慰問支出填制的自製原始憑證，須列慰問人、被慰問人姓名、事由、時間，應有二人以上證明。

三、對原始支出憑證的審核要點

1、審核「要素」

　　在確認原始支出憑證是財政、稅務部門允許使用的發票、收據、車船票以及內部自製憑證等反映經濟業務發生書面證明有效的基礎上，根據《會計基礎工作規範》規定，進行其基本要素構成的完備性檢查。即審核憑證的名稱；憑證填制日期和編號；接受單位名稱；經濟業務內容；數量、單價和金額；填制憑證單位名稱及經辦人的籤名並蓋章等。

2、審核「抬頭」

　　主要審核憑證上的「抬頭」是否與本單位名稱相符，有無添加、塗改的現象。如果不符，應查清為什麼在本單位報銷，防止把其他單位或私人購物的發票拿來報銷。

3、審核「號碼」、「開票日期」、「報銷日期」

首先審核同一單位出具的憑證，其號碼與日期是否矛盾。如果同一單位出具的憑證較多，可以通過摘錄排序發現。

其次，要審核憑證開具的日期與報銷日期是否異常。一般情況，上述兩者的日期不會間隔太長。如果較長，則要查詢原因。

4、審核「填寫內容」

發票中各項內容填寫不規範、不齊全、不正確、塗改現象嚴重，是虛假原始支出憑證的主要表現特徵。如憑證字跡不清，「開票人」僅填「姓氏」，計量單位不按國家計量法定單位而隨意以「桶」、「袋」、「車」來度量，違反「不得要求變更品名」的規定；或貨物名稱填寫不具體；或胡亂填寫其它物品名稱。

實際工作中，有的單位有關人員往往通過建築、廣告等單位，取得「工程費」、「廣告費」為名的發票，虛報支出後套取現金等情況。財會人員審核原始支出憑證時，必須留意類似情況。

5、審核「數字」

　　具體檢查以下方面：數量乘單價是否等於金額；分項金額相加是否等於合計數；小寫金額是否等於大寫金額；阿拉伯數字是否塗改。

6、審核是否「陰陽票」

　　採用多聯式發票辦理結算業務，複寫是必不可少的環節。對於背面無複寫筆跡的支出憑證上(通常稱「陰陽票」)，存在「大頭小尾」的可能性，必須向持證人查詢原因。

7、審核「限額」

　　出於票證管理的需要，有的發票規定最高限額為「千位」，但是開票人卻在發票上人為地增添一欄「萬位」。這類支出憑證常常是做假的。

8、審核「經濟內容」

　　審核行業專用發票與填寫的經濟內容是否一致。私自改變發票的使用範圍，跨行業使用或者借用發票，是虛假原始支出憑證的重要特徵。

9、審核「白條」

　　在實際工作中，有些單位不同程度地存在「白條」作支出憑證的事項。這些「白條」是由單位或個人開具的沒有固定格式、不具備規定內容的非正式原始憑證。例如：外單位沒有加蓋公章的借條等。財會人員遇到「白條」，一定要查詢原因，審核手續，儘量拒收。

10、審核「印章」

　　主要是檢查印章是否符合規定。這裡所說的印章，是指具有法律效力和特定用途的「公章」，即能夠證明單位身份和性質的印鑑，包括業務公章、財務專用章、發票專用章、結算專用章等。虛假發票印章一般特徵表現為：印章本身模糊，或蓋印時有意用力不夠以致不清晰；專用章不是採用符合規定的印章而是亂蓋其他印章，張冠李戴。此外，有的甚至乾脆不蓋印章。

11、審核「字跡」

　　對於金額大、支出業務不正常，酷似報銷人員自己填寫的支出發票，必須仔細審核之。在日常工作中，由銷貨單位提供空白髮票，由本單位經手人自行填報列支費用的事項，特別要留意。

12、審核「業務量」

　　根據本單位的規模、經濟活動的規律、會計結算等特點，審核支出發票的真實性。

13、審核「手續」

　　即重點檢查原始支出憑證報銷必須經過的程序。例如：採購貨物的入庫驗收程序等等。通過上述程序的審核，認定原始支出憑證的真實、合法性，從而防止虛假和舞弊的發生。

14、審核「開支標準」

　　根據現行有關財經法規、財務制度的規定，嚴格審查修理費、會議費、招待費、差旅費、電話費等各項費用是否合理和符合開支標準。

15、審核是否「報銷聯」

　　平時審核原始支出憑證時，要留心此事項，以防混水摸魚，重複報銷。

16、審核「審批」

　　主要審核領導審批籤字是否有誤。支付款項的外來原始憑證，除經辦人員必須籤字或蓋章外，還必須按本單位規定的審批程序、權限，由相應的負責人審批蓋章。自製的原始憑證，也必須由經辦單位的領導人或者由單位領導人指定的人員審批籤章。

四、對發票類事項的專項審核

1、基礎信息審核

（1）購買方名稱必須是全稱、無錯字，寫錯加蓋發票章無效。

（2）購買方納稅人識別號填寫正確，多寫、少寫、錯寫都不行。

（3）其餘購買信息如果是普票沒有強制要求填寫，一旦填寫必須準確。

（4）發票專用章蓋的合規，不允許加蓋多個發票專用章，不得同時加蓋公章或財務章。

（5）發票專用章的納稅人識別號是否與銷售方信息欄中的納稅人識別號一致。

2、發票種類審核

（1）增值稅專用發票不能壓線、錯格，不僅是密碼區，全部列印區內容都不能壓線、錯格；所有信息填寫完整、準確；銷售方的開票人和覆核人最好不要是同一個人；專票也必須查詢真偽，認證只是抵扣的程序不代表發票合規。

（2）增值稅普通發票的審核標準參照專票，根據實際情況可以適當降低標準。

（3）手填發票，嚴格按照機打發票標準填寫，發票內容和金額必須在同一行；手填發票一定要確保驗舊後再支付。（要注意很多地區已經取消手寫發票，比如北京）

（4）通用機打發票，必須嚴防套票和走逃失聯發票。

（5）定額發票，包含了地鐵充值發票、門票、停車票、部分地區的餐費發票，嚴防套票和假票。

（6）其他票據，機票、火車票、汽車票、非稅財政收據必須注意結合業務審核，例如差旅費用審批報告等。機票（電子客票行程單）必須登錄民航局查詢行程單的真偽。

（7）電子發票，防止重複列支。

3、稅務風險礎審核

（1）銷售貨物的發票必須有具體的規格、型號、數量、單價，除非確實沒有規格型號的（比如勞務或服務的發票）。發票上的規格型號、數量、單價是必須與實際採購數量一致。

（2）適用稅目和稅率正確，與實際業務相符。

（3）發票內容必須根據實際業務開具。內容較多可以匯總開票（顯示：詳見銷貨清單），根據具體明細在稅控系統中開具清單。

（4）差額計稅差額開票、差額計稅全額開票適用正確。

（5）2018年1月1日開具的增值稅發票顯示編碼簡稱，該項要求逐步推行，目前允許部分稅務機關代開發票沒有編碼簡稱，其餘納稅人在新系統開具的增值稅發票必須顯示編碼簡稱。

4、備註欄審核

（1）建築服務發票，應在發票的備註欄註明建築服務發生地縣（市、區）名稱及工程名稱。

（2）不動產銷售發票，應在發票「貨物或應稅勞務、服務名稱」欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），「單位」欄填寫面積單位，備註欄註明不動產的詳細地址。

（3）不動產租賃發票，應在備註欄註明不動產的詳細地址。

（4）貨物運輸發票，應將備註起止地點、車種車號以、貨物內容。

（5）車船稅發票，如果是保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅並開具增值稅發票時，應在增值稅發票備註欄中註明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。