房地產行業涉及哪些地方稅收（房地產及其附屬行業熱點稅收問題20個）

2023-04-28 01:13:10 2

1、支付的土地價款如何在每期銷售時的增值稅中扣除？

我司是一家房地產開發企業，一般納稅人，開發項目為一次購地、分期開發的情況（具體為一個土地出讓合同，一個建設用地規劃許可證，每期有對應的土地證），請問支付的土地價款如何在每期銷售時的增值稅中扣除？

是先按照土地證的土地面積將總的土地價款分攤到每期上，再用每期可供銷售建築面積算出該期的單位土地成本，以此為基礎計算當期銷售時增值稅允許扣除的土地價款？還是將土地出讓合同的總價在總的可售建築面分攤計算出單位土地成本，以此為基礎計算當期銷售時增值稅允許扣除的土地價款？

答：1.根據國家稅務總局公告2016年第18號規定：「第四條房地產開發企業中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款後的餘額計算銷售額。銷售額的計算公式如下：

銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1 11%）

第五條 當期允許扣除的土地價款按照以下公式計算：

當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產項目建築面積÷房地產項目可供銷售建築面積）×支付的土地價款

當期銷售房地產項目建築面積，是指當期進行納稅申報的增值稅銷售額對應的建築面積。

房地產項目可供銷售建築面積，是指房地產項目可以出售的總建築面積，不包括銷售房地產項目時未單獨作價結算的配套公共設施的建築面積。

支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委託收取土地價款的單位直接支付的土地價款。」

2.（1）根據財稅〔2018〕32號文件規定，自2018年5月1日起，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

（2）根據財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號文件規定，自2019年4月1日起，原適用16%和10%稅率的，分別調整為13%、9%。

來源：安徽省稅務局

2、棚戶區改造的土地增值稅問題

公司所在地推行棚戶區改造，我公司拍得該地塊，所建房屋全為回遷房，即房屋建成後交付給回遷戶，不向社會公開銷售，請問這種情況下，土地增值稅是否可以享受減免政策？

答：根據《財政部國家稅務總局關於棚戶區改造有關稅收政策的通知》（財稅〔2013〕101號）規定，二、企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免徵土地增值稅。……六、本通知所稱棚戶區是指簡易結構房屋較多、建築密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎設施簡陋的區域，具體包括城市棚戶區、國有工礦（含煤礦）棚戶區、國有林區棚戶區和國有林場危舊房、國有墾區危房。棚戶區改造是指列入省級人民政府批准的棚戶區改造規劃或年度改造計劃的改造項目；改造安置住房是指相關部門和單位與棚戶區被徵收人籤訂的房屋徵收（拆遷）補償協議或棚戶區改造合同（協議）中明確用於安置被徵收人的住房或通過改建、擴建、翻建等方式實施改造的住房。七、本通知自2013年7月4日起執行。《財政部國家稅務總局關於城市和國有工礦棚戶區改造項目有關稅收優惠政策的通知》（財稅〔2010〕42號）同時廢止。2013年7月4日至文到之日的已徵稅款，按有關規定予以退稅。

因此，根據您的描述，暫不清楚您公司具體情況，無法做出針對性答覆。企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免徵土地增值稅。

來源：河南省稅務局

3、房屋建築物附屬設備折舊年限

房屋建築物附屬設備折舊年限是否按照最低20年確認

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定：「第五十七條 企業所得稅法第十一條所稱固定資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

第五十八條固定資產按照以下方法確定計稅基礎：(一)外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎;(二)自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎;(三)融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在籤訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在籤訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎;(四)盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎;(五)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎;(六)改建的固定資產，除企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規定的支出外，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎。

第六十條 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：(一)房屋、建築物，為20年……」

來源：山西省稅務局

4、營改增甲供材計稅方法

財稅[2017]58號第一條規定，「建築工程總承包單位為房屋建築的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行採購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預製構件的，適用簡易計稅方法計稅。這一條「適用簡易計稅」是必須簡易計稅還是可以選擇簡易計稅？

答：根據《財政部稅務總局關於建築服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規定：「一、建築工程總承包單位為房屋建築的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行採購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預製構件的，適用簡易計稅方法計稅。……」符合文件第一條規定的情形的，必須適用簡易計稅，不能選擇一般計稅方法。

來源：安徽省稅務局

5、關於所得稅彙算清繳時，房產企業地下車位成本歸屬問題

根據《國家稅務總局關於印發《房地產開發經營業務所得稅處理辦法》的通知》（國稅fa發2009）31號文件第三十三條規定，利用地下基礎設施形成的停車場所，做為公共配套設施進行處理。同時，該文件第二十七條規定，公共配套設施費包含在開發產品計稅成本支出中。

那麼根據文件指引，作為一家房產開發企業，我們在處理地下車位成本時，將其成本全部計算進公共配套設施裡，並以此為基礎，將該部分成本分配到住宅和商業等開發產品中進行了結轉業務。

但在當年所得稅彙算清繳時，地方稅務局通知，需要將地下車位成本單獨預留，不能和住宅商業等產品一併結轉，待後期車位銷售時在予以結轉，請問是否合理？房企企業是否可以將地下車位成本一次性計入開發成本，待停車場出售時，一次性確認收入而不結轉成本？

答：根據國稅發〔2009〕31號規定：「第二十六條　成本對象是指為歸集和分配開發產品開發、建造過程中的各項耗費而確定的費用承擔項目。計稅成本對象的確定原則如下：

(一)可否銷售原則。開發產品能夠對外經營銷售的，應作為獨立的計稅成本對象進行成本核算;不能對外經營銷售的，可先作為過渡性成本對象進行歸集，然後再將其相關成本攤入能夠對外經營銷售的成本對象。……

第三十三條　企業單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算。利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理。」

來源：安徽省稅務局

6、建築發票 備註中標明工程地點，工程項目在發票的服務名稱中標明，能否土地增值稅前扣除？

我公司取得工程款發票，發票服務名稱標明項目名稱，備註欄標明工程地點，沒有標明項目名稱（已在服務名稱注清），能否按照國家稅務總局公告2016年第70號 規定在土地增值稅成本中扣除？

答：根據《國家稅務總局關於營改增后土地增值稅若干徵管規定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）規定：

五、關於營改增後建築安裝工程費支出的發票確認問題

營改增後，土地增值稅納稅人接受建築安裝服務取得的增值稅發票，應按照《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規定，在發票的備註欄註明建築服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

根據《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規定：

四、增值稅發票開具

（三）提供建築服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備註欄註明建築服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。

來源：河北省稅務局

7、出租建築設備

納稅人將建築施工設備出租給他人使用並配備操作人員，應按照什麼稅目繳納增值稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關於明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第十六條規定，納稅人將建築施工設備出租給他人使用並配備操作人員的，按照「建築服務」繳納增值稅。

來源：天津市稅務局

8、小規模物業公司是電錶總表單位，開具13%電費專用發票的問題

物業公司是小規模納稅人，名下有變壓器，是變壓器的所有者，是電錶總表單位，但是非房東，不是廠房的產權所有者，物業公司根據國家稅務局公告2017年第3號規定：按照本公告的要求提供相關資料給供電公司開13%電費專票，問：物業公司是否必須提供房東與一般納稅人客戶籤訂的租賃房屋合同，物業公司與房東之間籤訂的物業管理協議是否必須提供，供電公司是否要求物業公司必須同時具備房東的身份，物業公司不是房東，即使提供了上述資料，供電公司是否也不能開票給一般納稅人客戶？

答：為妥善解決並有效規範增值稅一般納稅人通過不具有增值稅一般納稅人資格的經營場所出租方、經營場所物業管理單位（以下簡稱電錶總表單位）向供電企業代購電力產品取得進項稅抵扣憑證問題，根據《財政部國家稅務總局關於增值稅、營業稅若干政策規定的通知》（財稅字〔1994〕26號）和《財政部國家稅務局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅（2016〕36號）精神，制定《安徽省國家稅務局關於代購電力產品發票開具問題的公告》（安徽省國家稅務局公告2017年第3號）。

屬於文件規定情形的代購電力行為，可參考文件相關條款執行。

來源：安徽省稅務局

9、關於紅字信息表的開具內容

我司為銷售方，在收到供應商的產品後發生了退貨，要開紅字信息表，籃字發票已認證抵扣，我司開具紅字信息表時未標明籃字發票信息，開票員開具紅字信息表中的產品單價與原籃字發票產品單價不一致，會有什麼影響嗎？

答：紅字專用發票應與《開具紅字增值稅專用發票信息表》一一對應。

根據中華人民共和國國務院令第587號規定：「 第二十二條　開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，並加蓋發票專用章。第三十五條　違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；

……」

來源：安徽省稅務局

10、商場轉售電可否開具增值稅專用發票

您好，我司為餐飲公司。在商場租賃了鋪位，並且由商場收取我餐廳的水電費。現我公司需要商場為我司支付的電費開具增值稅專用發票，但是商場說他們不是電力公司沒有轉售電的資格，所以只能為我司開具增值稅普通發票，不能開具增值稅專用發票。請問商場上面的說法是否合理？國家稅務總局是否有文件支持企業轉售電的可以開具增值稅專用發票，或者作為轉售電企業需要辦理什麼手續或取得什麼資質方可開具轉售電的增值稅專用發票？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)第二十一條　納稅人發生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，並在增值稅專用發票上分別註明銷售額和銷項稅額。

屬於下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

(一)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的;

(二)發生應稅銷售行為適用免稅規定的。

《國家稅務總局關於修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知》(國稅發〔2006〕156號)第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。

商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。

增值稅小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

因此，一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，購買方索取增值稅專用發票，且符合增值稅暫行條例及專用發票使用規定的，銷售方即可開具增值稅專用發票，無超經營範圍不得開票的限制規定。

來源：黑龍江省稅務局

11、企業籌建期如何界定

企業籌建期是否可按照營業執照設立日期前計算，另新設企業年度彙算企業所得稅是否可以自行選擇按籌建期或者不按籌建期進行？

答：籌建期是指企業被批准籌建之日起至開始生產、經營（包括試生產、試營業）之日的期間。

根據《國家稅務總局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條規定，新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。企業在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據上述規定處理。

根據 《國家稅務總局關於印發的通知》（國稅發〔2009〕79號）規定：「第三條　凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規定進行企業所得稅彙算清繳。

實行核定定額徵收企業所得稅的納稅人，不進行彙算清繳。」

來源：安徽省稅務局

12、企業所得稅稅前扣除問題

母子公司間品牌使用費是否可稅前扣除？我理解這條稅法是母公司與分公司品牌使用費不得稅前扣除，但母子公司品牌使用費是可以稅前扣除的。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）的規定，企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

答：根據《國家稅務總局關於母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅發〔2008〕86號）規定：

二、母公司向其子公司提供各項服務，雙方應籤訂服務合同或協議，明確規定提供服務的內容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協議規定所發生的服務費，母公司應作為營業收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。

四、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。

五、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，應向主管稅務機關提供與母公司籤訂的服務合同或者協議等與稅前扣除該項費用相關的材料。不能提供相關材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。

來源：河北省稅務局

13、解除勞動關係而取得的一次性補償收入的免稅標準

按財稅【2018】164號文的規定，「個人與用人單位解除勞動關係取得一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免徵個人所得稅」。

武漢市2019年度和2020年度此項的免徵額分別是多少？

答：根據《財政部 稅務總局關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）文件第五條規定，關於解除勞動關係、提前退休、內部退養的一次性補償收入的政策。

（一）個人與用人單位解除勞動關係取得一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免徵個人所得稅；超過3倍數額的部分，不併入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

另外，相關連結，關於當地上年職工平均工資以當地統計部門公布的數據為準。

關於2019年勞動工資統計數據的公告

根據2019年統計結果，現將武漢市勞動工資統計數據公告如下：

武漢市城鎮單位就業人員平均工資80763元。

武漢市城鎮非私營單位就業人員平均工資95286元。其中，在崗職工平均工資98043元。

綜上所述，請您直接聯繫當地主管稅務機關，需要由其依據相關政策法規並結合貴單位實際經營情況實事求是來認定。湖北省電子稅務局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公眾服務——辦稅地圖——當地主管稅務機關辦稅服務廳聯繫電話。

來源：湖北省稅務局

14、民辦非企業單位超過500萬，是否可以不轉一般納稅人

民辦非企業單位連續12月月累計收入超過500萬，是否可以不轉一般納稅人，繼續按照中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 第二十九條規定選擇按照小規模計稅？

答：根據《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）規定：

第二條 增值稅納稅人（以下簡稱「納稅人」），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準（以下簡稱「規定標準」）的，除本辦法第四條規定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應徵增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

（一）按照政策規定，選擇按照小規模納稅人納稅的；

（二）年應稅銷售額超過規定標準的其他個人。

國家稅務總局令第43號政策解讀規定：

（二）明確不辦理一般納稅人登記的納稅人範圍。《辦法》中明確不辦理一般納稅人登記的納稅人範圍是：「按照政策規定，選擇按照小規模納稅人納稅的；年應稅銷售額超過規定標準的其他個人」。其中，選擇按照小規模納稅人納稅的政策依據有兩個，一是根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十九條規定，非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按照小規模納稅人納稅；二是根據《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅﹝2016﹞36號文件印發）第三條規定，年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

來源：河北省稅務局

15、私車公用怎麼稅前扣除，需要什麼材料？

答：一、根據《全國人民代表大會常務委員會關於修改的決定》(中華人民共和國主席令第64號)第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。　

二、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三十條規定，企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。

三、根據《國家稅務總局關於發布的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）規定，第二條 本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發生，並據以稅前扣除的各類憑證。……第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯性原則。……第五條企業發生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。……第七條 企業應將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協議、支出依據、付款憑證等留存備查,以證實稅前扣除憑證的真實性。……第九條 企業在境內發生的支出項目屬於增值稅應稅項目(以下簡稱「應稅項目」)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起徵點。稅務總局對應稅項目開具發票另有規定的，以規定的發票或者票據作為稅前扣除憑證。第十條 企業在境內發生的支出項目不屬於應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。……第十二條 企業取得私自印製、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規範等不符合規定的發票(以下簡稱「不合規發票」)，以及取得不符合國家法律、法規等相關規定的其他外部憑證(以下簡稱「不合規其他外部憑證」)，不得作為稅前扣除憑證。……

四、根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第十九條規定，納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置帳簿，根據合法、有效憑證記帳，進行核算。

因此，根據上述文件規定，納稅人應根據合法、有效憑證記帳，進行會計核算。如您單位實際發生的屬於與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時憑合法有效憑證扣除。如企業使用員工個人車輛，籤訂了租賃合同並取得車輛租賃發票的情況下，可憑合法有效憑證在企業所得稅前扣除，否則不得稅前扣除。

來源：河南省稅務局

16、普票發票購買方只有名稱和稅號是否可以作為有效憑證

河北省，石家莊，2021年，我公司員工到省內出差時收到的普票發票購買方只有名稱和稅號，沒有填寫地址，電話，銀行帳號。

按照對2017年總局16號文的理解，只填寫名稱和稅號的普票是有效的。

現在向咱們省局確認普票發票只填寫了購買方名稱和稅號，沒有地址，電話和銀行帳號信息，該發票是否可以作為有效憑證？

答：根據《中華人民共和國發票管理辦法》（國函〔1993〕174號）第二十二條規定，開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，並加蓋發票專用章。

根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）第二十八條規定，單位和個人在開具發票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次列印，內容完全一致，並在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。

根據《國家稅務總局關於增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第16號）第一條規定，自2017年7月1日起，購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發票時，應在「購買方納稅人識別號」欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業，包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合夥企業和其他企業。

綜上，按照發票管理辦法的要求，發票項目應填列完整，但目前在開具增值稅普通發票時，對於購買方是企業的，必須填寫企業名稱和納稅人識別號，不是企業的話名稱必須填寫，購買方銀行帳號、地址電話等建議填列完整，但如確無法填寫，目前暫不在強制限制範圍內，不影響發票的有效性。

來源：河北省稅務局

17、關於電動汽車充電設施固定資產加速折舊稅務諮詢

我公司從事新能源汽車充電設施的投資與運營,所建設的新能源汽車充電樁為公司的固定資產，類別劃分為機器設備，按照10年計提折舊。我公司部分充電樁由於建設年份較早，隨著新能源汽車行業的快速發展，充電樁設備更新換代速度大幅提升，加之大部分充電樁露天安裝，日曬雨淋，設備破損嚴重，越來越不能夠滿足新時代電動汽車的充電需求。同時，隨著資產的加速老化，已無法按預期為公司帶來相應的經濟效益，故為了使會計估計更貼近固定資產實際使用情況，公司計劃對老舊充電樁設備的折舊年限進行調整，加速固定資產折舊，通過對會計估計的變更進而達到優化企業生產經營的目的。

請問：

1、上述固定資產加速折舊行為是否可行？

2、如果可行的話，是否需要向稅務機關進行備案，同時需提供哪些相關材料？

答：根據國稅發〔2009〕81號規定：「一、根據《企業所得稅法》第三十二條及《實施條例》第九十八條的相關規定，企業擁有並用於生產經營的主要或關鍵的固定資產，由於以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法：

（一）由於技術進步，產品更新換代較快的；

（二）常年處於強震動、高腐蝕狀態的。……」

根據國家稅務總局公告2018年第23號規定：「第二條 本辦法所稱優惠事項是指企業所得稅法規定的優惠事項，以及國務院和民族自治地方根據企業所得稅法授權制定的企業所得稅優惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。

第四條 企業享受優惠事項採取「自行判別、申報享受、相關資料留存備查」的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，並通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按照本辦法的規定歸集和留存相關資料備查。」

固定資產或購入軟體等可以加速折舊或攤銷，主要留存備查資料：1.固定資產的功能、預計使用年限短於規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；

2.被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；

3.固定資產加速折舊擬採用的方法和折舊額的說明，外購軟體擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明；

4.集成電路生產企業證明材料；

5.購入固定資產或軟體的發票、記帳憑證。

來源：安徽省稅務局

18、所得稅法裡面的大額修路費如何認定？

針對金額較大的修理費，能不能一次性稅前列支。

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）文件第十三條規定，在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：(三)固定資產的大修理支出。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）文件第六十九條規定，企業所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

(一)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;

(二)修理後固定資產的使用年限延長2年以上。

企業所得稅法第十三條第(三)項規定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

綜上所述，請您直接聯繫當地主管稅務機關，需要由其依據相關政策法規並結合貴單位實際經營情況實事求是來認定。湖北省電子稅務局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公眾服務——辦稅地圖——當地主管稅務機關辦稅服務廳聯繫電話。

來源：湖北省稅務局

19、按照公司每日標準發放的差旅費津貼是否需要繳納個稅，是否屬於工資薪金所得？

我們公司會對出差的人員按照內部制定標準每天支付差旅費津貼，大概每天200人民幣（會根據酒店是否包含早午晚飯以及是否過夜進行相應比例的扣除），這部分津貼會根據部門經理提交的出差信息，不需要提供實際發票，與實報實銷部分一同發放（不與工資一同發放）。想請問一下這種形式的差旅費津貼是否屬於工資、薪金所得？是否需要繳納個人所得稅？計稅比例為多少？哈爾濱市是否與黑龍江省實行同樣規定？

本人參考國稅發〔1994〕89號文件，差旅費津貼不屬於納稅人本人工資所得，不納稅。黑龍江省哈爾濱市是實行國家標準還是另有規定？

答：按照現行個人所得稅法和有關政策規定，單位根據國家有關標準，憑出差人員實際發生的交通費作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得徵收個人所得稅。但對於單位以差旅費名義發放的工資性質的津補貼，應納入工資薪金所得繳納個人所得稅。答覆依據中華人民共和國個人所得稅法國家稅務總局關於個人所得稅有關政策問題的通知國家稅務總局關於印發《徵收個人所得稅若干問題的規定》的通知。

來源：黑龍江省稅務局

20、固定資產一次性折舊後轉讓時的企業所得稅如何處理？

答：固定資產按政策一次性稅前扣除後發生轉讓時稅會有差異的，通過企業所得稅年報在A105000表單中調整。

來源：寧波市稅務局