新手小白看資產負債表利潤表（簡簡單單學財報6-資產負債表-貨幣資金）

2023-07-26 07:59:27 1

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提示：本系列文章以馬應龍2020年度財報作為樣本，來分享財報的相關知識

在簡單看過前十節，終於來到了我們最重要的第十一節財務報告

我們先看審計報告

審計報告是審計公司對財務報表的一個總結。其中有

「我們認為。。。公允反映了。。。」這句話就相當於「標準無保留意見」。審計意見裡必須有，否則該財務報表有問題，不用看了。

接下來就是財務報表

財務報表是年報的重中之重，包含三張表，資產負債表，利潤表，現金流量表。

我們先看資產負債表。

合併資產負債表也就是合併子公司資產負債表後的報表。為什麼要合併呢？因為大部分上市公司一般由本部和子公司構成，所以合併報表才能準確地反映上市公司的經營情況，所以上市公司必須提供合併報表。當然上市公司也被要求提供母公司報表。母公司報表只記錄上市公司本部的資產負債及經營情況，不記錄子公司的，資產、負債、收入等等。

由於母公司報表不能反映整個上市公司的畫像，不能滿足股東的需求，所以投資者和股東更加關心合併報表。

合併報表是把上市公司本部和所有子公司看做成一個整體來製作報表，公司的財務人員按照上市公司本部會計政策，合併上市公司本部和子公司的資產、債務、利潤、現金等，並且抵消上市公司本部和子公司之間的互相投資，債務、交易，反映了上市公司整體的經營狀況和股東及投資人之間的關係。

合併資產負債表像是在本年度期末咔嚓給企業照了一張相片，是公司在期末這是時間點的影像。

合併資產負債表分為兩大部分，資產端和負債及股東權益端。資產端是本公司擁有的現金、存款、廠房、設備、庫存、房產等等，負債及股東權益端是本公司欠的借款、貸款、未付款和屬於股東的權益。

簡單地說就是：資產端是錢的去處，放哪了，幹什麼用了，負債及股東權益端是錢的來源，股東投資的、銀行貸款的、借來的。

這裡有個恆等式 資產 = 負債股東權益。也就是 股東權益 = 資產 - 負債，股東權益就是淨資產。

我們接下來就看資產端

一張大表，那麼多科目，怎麼辦？，不著急。我們先看資產總計，馬應龍2020年度期末資產總計是34.46億比2019年度30.15億多了4.31億，總體上我們知道了，馬應龍2020年的總資產增加4,31億。

我們然後從上往下往下看，這麼多的科目排列是按照變現的難易程度排列的，越容易變現的越靠上，因為這樣排列股東或者投資人可以快速地知道公司有多少家底。流動資產比非流動資產靠上，流動資產是企業可以在一年或者超過一年的一個營業周期內變現或者運用的資產。主要包括貨銀行存款、股票、應收票據。非流動資產主要是廠房、生產設備、長期股權投資等一般變現都在一年以上。

貨幣資金比應收帳款靠上，貨幣資金本來就是錢，它不用變就已經是錢了。應收帳款只有能收回來才能變成錢，所以它排在後面。

我們先看第一個科目貨幣資金

貨幣資金：顧名思義就是公司現在有多少貨幣，多少錢。馬應龍2020年度期末有20.73億元的貨幣資金。我們看看具體有哪些構成，我們翻到年報的123頁，大家也可以搜索「合併財務報表項目注釋」，就可以找到。

可以看到庫存現金：55.5萬元，銀行存款：20.32億元，其他貨幣資金：4024萬元

庫存現金是公司放在保險柜的現金，為什麼只有55萬元？，因為我國《現金管理暫行條例》 第二章現金管理和監督中的第九條規定開戶銀行應當根據實際需要，核定開戶單位三天至五天的日常零星開支所需的庫存現金限額。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可以多於五天，但不得超過十五天的日常零星開支。所以馬應龍的庫存現金肯定不多，再有就是放那麼多現金在保險柜裡，就是浪費。如果庫存現金數目過大，投資者也要注意。

銀行存款就是放在銀行的存款，會產生利息。產生的利息會計入利潤表，還記得我們說過的財務費用麼？在看到利潤表的時候，我們會再次看到。

其他貨幣資金是指企業除現金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款。我看下注2就知道馬應龍的其他貨幣資金有哪些了。

1 存入支付寶等電商保證金存款11,330,415.26元；電商保證金不用多說。

2 證券戶存出投資款100,634.12元；存出投資款是指企業已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金。

3 銀行承兌匯票保證金18,358,885.58元；銀行承兌匯票保證金是什麼？，我們先說說銀行承兌匯票也叫「銀票」，支票也是銀票，同時還有「商票」商業承兌匯票，銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款帳戶的存款人出票，向開戶銀行申請並經銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據，幾乎相當於現金。銀行承兌匯票保證金就是企業向銀行申請「銀票」時繳納的保證金。

舉個例子：企業A向企業B購買一批貨物，貨款1億元，但是A企業資金不足，怎麼辦？A企業和B企業商量後，可以用銀行承兌匯票來支付貨款，A企業向銀行申請銀行承兌匯票，銀行確認A企業有能力還款後，這時候A企業繳納一些保證金就可以拿到銀行承兌匯票來支付貨款。繳納的保證金就是銀行承兌匯票保證金。

4 貸款保證金存款10,450,658.37元。我們翻到年報153頁，看到由於子公司向銀行貸款，馬應龍做擔保存入銀行1045萬元。