現代服務業包括哪些行業及稅率（薪稅服務業與國民經濟行業分類的對應關係及相應行業主管部門管理）

2023-09-16 20:48:20 1

薪稅服務業與國民經濟行業分類的對應關係及相應行業主管部門管理職責研究

作者：張成

發表於《中國培訓》2021年第10期

薪稅服務外包已經在國際國內企業和個人服務中得到廣泛運用，且對企業提高管理效率及提升人力資本使用效率有顯著的效果。本文深入地分析了薪稅服務業的主要服務內容和從業人員的主要構成，薪稅服務業與《國民經濟行業分類》等統計制度中相關行業的對應關係、薪稅服務業的主要行業主管部門及管理職責，以期對薪稅服務業及薪稅服務從業人員的良性發展與有效管理進行探討。

一、薪稅服務業及其從業人員

（一）薪稅服務與企業發展

薪稅服務業主要業態有薪酬調查與定價，薪酬及福利事務代理、薪酬相關的稅費申報代理、薪酬規劃、薪酬相關的涉稅規劃、薪酬管理（含薪酬相關的稅費管理）軟體開發及應用等。有數據表明，自2016年以來，薪稅服務業以37.6%的複合年增長率迅速擴張。到2020年，市場規模超過50億元，預計2022年將超過100億元。薪稅服務業帶動傳統人力資源服務業務革新，並給企業內部管理提出了更高的要求。

（二）稅制改革和數位化管理創造了新的職業崗位

個人所得稅改革的目的是增加低收入者收入，擴大中等收入群體，調節過高收入，清理規範隱性收入，取締非法收入。2018年的個人所得稅法改革把薪稅相關的話題帶動到了之前從未有過的全社會關注的層面。隨著國家稅制和政策的改革調整，薪稅數位化管理將是一個大方向，這樣的做法有利於提高徵納效率，維護社會公平。薪稅服務的改革，將會帶來巨大的從業人員的缺口。專業的人做專業的事，專業性的需求、巨大的市場空間，必定創造新的就業崗位。

（三）薪稅服務從業人員的能力標準

國際上，英國培訓與高等教育認證（ATHE）和英國註冊財務會計師公會（IFA）分別於2018年7月及2019年10月批准了《CCPA-Skills for payments and tax agents （簡稱PTA-ATHE）》薪稅師國際證書項目。薪稅師國際證書項目有助於培養國際化視野高階版的薪稅複合型服務人才。其中薪稅師階段基於培養人力資源與人力資本角度的薪酬與激勵管理實務操作技能，國際財稅階段則是基於國際財稅角度的個人收入相關的財稅管理實務操作技能。總的來說，PTA-ATHE薪稅師國際證書項目注重從全球視角進行薪酬管理及薪稅服務從業人員的培養，有助於提升國際認可度。

在國內，2020年2月人力資源社會保障部、國家統計局、國家市場監管總局三部委聯合發布了《關於發布智能製造工程技術人員等職業信息的通知》，明確在「企業人力資源管理師」職業下增設「薪稅師」工種。在此之前，2018年7月，上海財才網信息科技有限公司（以下簡稱「財才網」）就已經成功研發「薪稅師教育培訓與測評體系」，並於2019年3月會同中國商業聯合會向人力資源和社會保障部申報了「薪稅師」新職業（工種）。財才網還進一步牽頭組織了中國註冊稅務師協會、中國人才交流協會、上海交通大學等單位專家開發了面向企事業單位薪酬專員及第三方中介機構薪稅服務專員、薪酬經理及薪稅服務經理、薪酬總監及薪稅服務總監的《薪酬管理職業技能等級標準》及相應的「薪酬管理職業技能等級證書」，並於2020年12月通過國務院職業教育工作部際聯席會議審議，列入第四批「1 X」職業技能等級證書名單。

二、薪稅服務業與《國民經濟行業分類》的對應關係

（一）薪稅服務業與《國民經濟行業分類》的對應關係

如表1所列，按照《國民經濟行業分類》（GB/T 4754-2017）的分類標準，薪稅服務業對應的主要門類是「L」，大類是「72商務」業，中類是「724諮詢與調查」與「726人力資源服務」。因其大類是「72商務業」，這也是薪稅師最先由中國商務服務業最具代表性的全國性行業協會中國商業聯合會立項的原因。

（二）薪稅服務業與生產性服務業的對應關係

如表2所列，薪稅服務業與《生產性服務業》對應的主要大類是「07商務服務」及「08人力資源管理與職業教育培訓服務」。

（三）薪稅服務業與《服務外包產業重點發展領域指導目錄》的對應關係

如表3所列，《服務外包產業重點發展領域指導目錄》共涉及23個重點發展領域，其中8個屬於ITO（信息技術外包），6個領域屬於BPO（業務流程外包），9個領域屬於KPO（知識流程外包）。

三、薪稅服務業及薪稅服務從業人員主要行業主管部門及管理職責

（一）人力資源社會保障行政部門與薪稅服務業

《人力資源市場暫行條例》規定「國務院人力資源社會保障行政部門負責全國人力資源市場的統籌規劃和綜合管理工作。縣級以上地方人民政府人力資源社會保障行政部門負責本行政區域人力資源市場的管理工作」、「人力資源服務行業協會應當依照法律、法規、規章及其章程的規定，制定行業自律理範，推進行業誠信建設，提高服務質量，對會員的人力資源服務活動進行指導、監督，依法維護會員合法權益，反映會員訴求，促進行業公平競爭」。

因此從事人力資源管理諮詢中的薪酬規劃諮詢、薪酬福利外包等人力資源服務外包業務的薪稅服務機構應向人力資源社會保障行政部門備案，並接受人力資源社會保障行政部門的管理。相應從事上述工作的機構與從業人員也應接受人力資源社會保障行政部門管理。各級人力資源服務行業協會也應按照規定，制定薪稅服務從業機構及從業人員的自律規範，推進行業誠信建設。目前，上海人才服務行業協會、北京人力資源服務行業協會等人力資源服務行業協會均成立了「薪酬管理暨薪稅師人才庫」，其目的就是加強薪稅服務從業人員的屬地化後續服務，以提高薪稅服務業及從業人員的服務水準和誠信水平。

（二）稅務機關與薪稅服務業

《中華人民共和國稅收徵收管理法》第八十九條規定「納稅人、扣繳義務人可以委託稅務代理人代為辦理稅務事宜」，《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》第一百一十一條規定「納稅人、扣繳義務人委託稅務代理人代為辦理稅務事宜的辦法，由國家稅務總局規定」。

因此，薪酬相關的稅費管理服務可以委託薪稅服務機構及薪稅服務從業人員代為辦理。各級稅務機關應按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》《涉稅專業服務監管辦法（試行）》等規定履行對薪稅服務機構及從業人員的管理職責。

2021年2月，上海人才服務行業協會、上海市註冊稅務師協會、財才網等聯合制定的《薪稅師職業技能評價規範》獲得國家稅務總局上海市稅務局、上海市人力資源和社會保障局的審核通過。這也是全國第一個由稅務及人力資源行業主管部門審核通過的薪稅服務業從業人員的相關規範，其目的是規範、有序地開展薪稅師培訓與評價工作。

（三）商務部門與薪稅服務業

《國務院關於加快發展服務貿易的若干意見》明確「全球服務貿易規則制定、定期編制服務貿易發展規劃」等工作的牽頭單位是商務部。《國務院關於同意建立國務院服務貿易發展部際聯席會議制度的批覆》也明確「聯席會議辦公室設在商務部，承擔聯席會議日常工作」。因此，薪稅服務業相關的服務貿易行業主管部門是各級商務部門。由商務部、財政部、稅務總局等十三部委制定的《服務貿易發展「十三五」規劃》明確提出「深化國際人才和智力交流合作，健全中國國際人才市場的服務功能，制定市場服務標準，健全市場服務規則。努力使我國成為世界優秀人才集聚高地」。因此，鑑於上述服務貿易「十三五」規劃提出的「國際人才和智力交流合作」要求及薪稅服務業的人才需求，2019年4月，在第十七屆中國國際人才交流大會上中國國際人才市場決定推進PTA-ATHE薪稅師國際證書在中國的發展，並於2019年6月發布了《關於開展薪稅師能力水平評價項目進一步提升為高層次人才提供薪稅服務能力的通知》

薪稅服務機構及從業人員因業務的跨界、融合，分別根據業務性質主要由各級人力資源社會保障行政部門、稅務機關、商務主管部門依據相關規定各自履行管理職責。薪稅服務機構和從業人員也需按照規定，高效、誠信、專業地為企事業單位和個人提供薪稅服務業務。

（作者單位：上海財才網信息科技有限公司）

參考文獻

[1]艾瑞諮詢.2021年中國薪稅服務行業研究報告[R].2021-08-05.

[2]薪稅師教材編委會.薪稅師[M].上海立信會計出版社，2020.

表1 薪稅服務業與《國民經濟行業分類》的對應關係

表2 薪稅服務業與《生產性服務業》的對應關係

表3 薪稅服務業與《服務外包產業重點發展領域指導目錄》的對應關係

版權聲明

*原創文章如需引用，請與管理員聯繫獲取授權*