服務諮詢類一般納稅人的帳務處理（實務研究一般納稅人其他收益科目的財稅處理）

2023-04-24 03:06:22 1

服務諮詢類一般納稅人的帳務處理?第三、其他收益與營業支出最大的區別在於營業外支出與日常活動經營無關，而其他收益與經營活動相關，其他收益屬營業利潤的範疇，而營業外收入不利營業利潤的範疇，下面我們就來聊聊關於服務諮詢類一般納稅人的帳務處理?接下來我們就一起去了解一下吧!

服務諮詢類一般納稅人的帳務處理

第三、其他收益與營業支出最大的區別在於營業外支出與日常活動經營無關，而其他收益與經營活動相關，其他收益屬營業利潤的範疇，而營業外收入不利營業利潤的範疇。

二、其他收益在日常核算中七個主要方面

4、相關個稅處理：個稅返還手續費資獎給相關辦稅人員，應列入應付職工薪酬進行核算，可從個稅應納稅所得額中扣除。第二、取得的政府補助

1、有關財務處理：取得的政府補助：與企業日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或衝減相關成本費用；取得的政府補助與獲得資產相關的，應在取得時確認為其他收益或確認為遞延收益後按期轉入其他收益。

2、取得的政府補助的增值稅：取得的政府補助不屬於增值稅的徵稅範圍不交納增值稅。

3、取得政府補助的企業所得稅：取得的政府補助應在取得時，一次性計入企業當期的企業所得稅應稅收入總額，後續有關資產的折舊與攤銷可以在企業所得稅前扣除。

第三，生活服務業的增值稅加計扣除

如ABC企業屬餐飲業，本月應交增值稅為5萬元，本月共取得增值稅進項稅額12萬元，則本月應加計扣除的為12*10%=1.2萬元，實際應交增值稅為5-1.2=3.8萬元

1、有關財務處理、轉稅時借記應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅5萬元，貸記應交稅費-未交增值稅5萬元，實際抵扣時，借記應交稅費-未交增值稅5萬元，貸銀行存款3.8萬元，其他收益1.2萬元，

2、有關稅務處理：生活服務業應按本月取得的進項稅額，可加計扣除10%、其他收益1.2萬元併入企業應納稅收入總額交納企業所得稅。

第四、債務人以非金融資產償債的債務重組收益：

ABC公司在前期的業務中，欠DEF公司貨款5萬元，現ABC公司將其一輛已使用過的汽車進行抵償，已知該汽車原值10萬元，已提折舊8萬元，淨值為2萬元，固定資產為2010年後購入的，籤訂債務重組協議，債權債務完結。

1、有關ABC公司清理固定資產的財務處理：借固定資產清理2.26萬元，累計折舊8萬元，貸固定資產10萬、應交稅費-應交增值稅-銷項稅額0.26

2、有關債務重組的處理：借應付帳款5，貸固定資產清理2.26、其他收益2.74

3、有關稅務處理：在增值稅方面，納稅人以產品及服務抵償債務，應將業務分成兩個部分，也就是按公允價值銷售產品及服務，產生增值稅的納稅義務，用產品及服務抵債，少付的部分計入其他收益，併入企業所得稅的應納稅所得額。

4、有關納稅人銷售舊貨：由於該固定資產屬2008年後購得，其購進時取得的進項稅額在購進時已予以抵扣，所以不能適用簡易徵收。

第五、企業招用退役士兵和重點群體扣減的增值稅稅額：

企業招用退役士兵（每人每年9000元為額度）和重點群體（建檔立卡貧困人口、失業半年以上持證人員每人每年7800元額度），可以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。按照實際扣減的增值稅，借記應交稅費—應交增值稅-抵免稅額、貸記其他收益。

第六、企業首次購買稅控設備和繳納的技術維護費全額抵減的應納稅額：

如ABC公司本年度交納防偽稅控服務費480元，取得增值稅專用發票。

1、有關財務處理：借記管理費用480或銀行存款，待企業有交納的增值稅時，借記應交稅費-應交增值稅-減免稅額 480，貸其他收益。

2、有關稅務處理：服務費取得專票無需認證抵扣，在企業當月需交增值稅時，才可以抵減交納增值稅，一次抵不完的，可分次抵，其他收益併入企業所得稅的應稅收入總額交納企業所得稅。

第七、小規模達到免稅銷售額時免交的增值稅：

1、財務處理：對小規模納稅人達到增值稅制度規定的免徵增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入其他收益」科目。即日常計提時借記應交稅費—應交增值稅 貸記其他收益科目。

2、稅務處理：按現行稅法規定，對小規模納稅人月收入不超過15萬元，或季度不超過45萬元的收入實行免交增值稅，由於部分附加稅費是根據應交的增值稅、消費稅交納的，所以同時免交了附加稅費，但附加稅費中的印花稅沒有免除，在企業所得稅方面，其他收益併入企業的所得稅應納稅收入總額交納企業所得稅。

3、特別提醒：對小規模納稅人免交增值稅的金額只能開具增值稅普通發票，如開具是專票，則開具專票的部分應全額交納增值稅及隨增值稅計徵的附加稅費。

三、研究結論

第一、其他收益均屬於企業所得稅的徵稅圍；

第二、其他收益一般不屬於企業增值徵稅範圍；

第三、在政府補助中，凡與取得資產有關的，如取得補貼沒有列入企業的收入總額併入企業的應納稅所得稅，則相關資產的折舊與攤銷，在企業所得稅前不能扣除。