簡單理解增值稅專用發票（了解增值稅專用發票）

2023-04-19 21:46:52

增值稅專用發票，是發票中的一種。既是記帳憑證，也是進項稅額抵扣憑證。

一、增值稅專用發票聯次

　　增值稅專用發票分為三聯版和六聯版兩種，由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成。

　　第一聯為記帳聯，是銷售方記帳憑證;

　　第二聯為抵扣聯，是購買方扣稅憑證;

　　第三聯為發票聯，是購買方記帳憑證。

　　第四、五、六聯為附聯，由納稅人自行確定。

　　注意：納稅人辦理產權過戶手續需要使用發票的，可以使用增值稅專用發票第六聯。

二、增值稅專用發票開具有什麼要求

　　(一)項目齊全，與實際交易相符；

　　(二)字跡清楚，不得壓線、錯格；

　　(三)發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章（注意：不是財務專用章）；

　　(四)按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

　　不符合上列要求的增值稅專用發票，購買方有權拒收。

三、誰可以申請開具增值稅專用發票

　　1、增值稅一般納稅人

　　2、增值稅小規模納稅人

　　A、目前部分小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票（包括以下8個行業：住宿業，鑑證諮詢業，建築業，工業，信息傳輸、軟體和信息技術服務業，租賃和商務服務業，科學研究和技術服務業，居民服務、修理和其他服務業）。試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。

　　B、自2020年2月1日起施行，全部增值稅小規模納稅人(其他個人除外)發生增值稅應稅行為均可自行開具增值稅專用發票的。

　　C、其他個人銷售其取得的不動產和出租不動產，購買方或承租方不屬於其他個人的，納稅人繳納增值稅後可向稅務機關申請代開增值稅專用發票。

四、幾種常見不能開具增值稅專用發票的情況

　　（一）商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票；

　　（二）增值稅應稅行為的購買方為消費者個人的;

　　（三）發生增值稅應稅行為適用免稅規定的（國有糧食購銷企業銷售免稅糧食除外）；

　　（四）納稅人購進或者自製固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人後銷售該固定資產，可按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票；

　　（五）增值稅一般納稅人發生按簡易辦法徵收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，可按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票；

　　（六）屬於增值稅一般納稅人的單採血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%徵收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發票；

　　（七）經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委託方收取並代為支付的政府性基金或者行政事業性收費後的餘額為銷售額。向委託方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票；

　　（八）試點納稅人提供有形動產融資性售後回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票；

　　（九）試點納稅人提供旅遊服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、籤證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的餘額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅遊服務購買方收取並支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票；

　　（十）提供勞務派遣服務選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用於支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票；

　　（十一）納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委託代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委託方收取並代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

五、增值稅專用發票必須通過系統開具

　　增值稅專用發票必須通過增值稅發票管理新系統開具，不能手工開具。