怎麼做進項稅轉出會計分錄（企業結轉進項稅額的會計分錄）

2023-09-16 08:46:41

在全面營改增以後，增值稅的處理對於企業來說，就是一個躲也躲不過的痛點。畢竟「應交稅費-應交增值稅」的借方專欄有6個科目，貸方專欄也有4個科目。在企業發生實際業務時，需要通過這些明細專欄進行核算。

下面，虎虎就來給大家分享一下，應交稅費-應交增值稅（進項稅額）借方明細專欄的會計處理。

月末時先把「進項稅額」結轉至「轉出未交增值稅」，即借記「應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）」，貸記「應交稅費-應交增值稅（進項稅額）」；

然後再把「銷項稅額」結轉至「轉出未交增值稅」，即借記「應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）」，貸記「應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）」。

這樣當企業的銷售稅額大於進項稅額時，就會造成「應交稅費--應交增值稅（轉出未交增值稅）」的餘額在貸方。

企業就需要把需要繳納而未繳納的稅額轉入「應交稅費-未交增值稅」的貸方。

企業在下月初繳納增值稅時，也是需要通過這個科目進行核算，即借記「應交稅費-未交增值稅」，貸記「銀行存款」。

另外需要注意的是，只有實際繳納的增值稅大於銷項稅額時，才需要通過「應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）」這個增值稅的貸方專欄進行結轉。否則，企業不需要通過會計分錄進行結轉，只需要知道有可以抵扣地進項稅額即可。

大家可能也發現了，虎虎上面的分錄是有問題的，像「進項稅額」本身就是「應交稅費-應交增值稅」的借方專欄，怎麼會出現在貸方呢？而「應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）」同樣面臨這樣的情況。

當然，上面的部分分錄屬於企業可做可不做的情況。畢竟，從規定上看企業對於增值稅內部的核算可以不進行結轉，只需要把未交增值稅通過「應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）」即可。

但是，企業要想自己企業的業務可以更好而進行核對，上面的分錄我還是需要做的。畢竟如果進行上面的分錄，一些科目的餘額會一直積累下去。企業的增值稅一旦出現問題，想核查都核查不成了。

不過，你要是感覺企業的業務肯定不會出現任何錯誤，你也可以不進行上面的會計核算。

企業的增值稅在一般的情況下，是可以進行抵扣的。如果出現了不能繼續抵扣的情況，就需要進行轉出處理了。

進項稅額轉出的業務，在企業的經營過程中，還是經常發生的。企業需要根據具體的事由，進行相應的處理。

具體來說，企業發生進項稅額轉出的會計分錄如下：

實際轉出時

借：庫存商品、在建工程、原材料、銷售費用等

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）（這是增值稅的貸方專欄）

企業月底結轉時

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

貸：應交稅費-應交增值稅（未交增值稅）（如果不需要繳納增值稅，也可以忽略這個分錄。）

1、發生非正常損失。

企業購進的貨物或者在產品發生了非自然的損失，貨物的進項稅額需要進行進項稅額轉出處理。

這裡需要注意，企業因為自然災害發生的損失，不需要進行轉出處理。

2、應稅貨物或勞務的用途發生改變。

企業購進的商品或勞務，如果從應稅項目變為了非應稅項目，免稅項目，或者變成了集體福利以及個人消費，那麼這些商品或勞務的進項稅額就不能繼續抵扣了。

當然，如果企業從免稅項目變為了應稅項目，不能抵扣的進項稅額也是可以變為可抵扣進項稅額的。

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