審計時應付帳款借方注意事項（應付帳款如何規範帳務處理）

2023-11-05 07:25:36 3

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本期將為大家帶來應付帳款核算中，應該注意的一些細節問題，希望對剛入行的小夥伴一個工作思路，會計老手一點啟發。感謝大家開始品鑑：

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按照供應商全稱設置二級科目

審計過程中，發現多數企業是按照供應商名稱來設置二級科目，但是存在也一些不規範的情況：

第一點，沒有用供應商的全稱來設置二級明細科目。例如「金拱門（中國）有限公司」設置成「KFC」，不熟悉公司業務的根本不知道代表什麼，尤其是那些剛畢業的大學生。負責的採購的人員或是負責採購付款帳務處理的會計換了幾波以後，公司的往來款就會很混亂。

第二點，設置二級科目的時候，未關注公司名稱中一些細小的差異，比如「通信」打字打成「通訊「；有些公司名稱後面幾個字是「股份有限公司」或是「有限公司」，還有些公司名稱後面幾個字是「股份有限責任公司」或「有限責任公司」，容易弄混。

第三點，設置二級科目的時候，對於計入管理費用類的服務採購，部分企業按照費用設置了二級科目，例如：顧問費、審計費等。或是沒有在應付帳款中核算，放到了其他應付款中核算。按照準則的規定，應付帳款通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務。其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關係的應付、暫收其他單位或個人的款項。例如：保證金、公司員工代墊款之類。如果其他應付款核算了很多應計入應付帳款的內容，帳務處理有點不規範。

綜上所述，要按照單位全稱設置二級明細科目，應付帳款不光核算採購、還核算與業務相關的費用

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不需要財務帳套中設置應付帳款、預付帳款兩個科目

審計過程中，發現部分企業就採購業務，會設置應付帳款、預付帳款兩個科目來核算、部分企業只設置了一個科目「應付帳款」核算。很多剛畢業入職的大學生可能就會問了，會計書上寫的要區分應付帳款、預付帳款；而且按照企業會計準則的規定，報表中預付帳款應該單獨列示在預付款項中。但是，實務當中，無法區分每一筆付款金額是對應的哪筆採購訂單，也就無法判斷每筆款到底是預付還是核銷應付。所以，就採購業務而言，只需要在帳套裡面設置應付帳款一個科目。需要看某個時點的應付、預付分別情況如何，只需要查詢一下該時點的科目餘額表，應付帳款期末借方餘額就是預收帳款。

綜上所述，帳務帳套中，只需要設置「應付帳款」一個科目進行日常核算，不需要設置「預付帳款，期末根據「應付帳款」借方餘額列示在報表中的「預付款項」。

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所有採購業務通過應付帳款過度核算

正常情況款項，應付帳款貸方發生額=存貨、成本、相關費用 應交稅費（增值稅）進項稅額；應付帳款借方發生額=採購付款；

但是，實際工作中，很多企業拿到發票才付款，財務也就為了省麻煩，直接做一筆：借：存貨、營業成本 貸：銀行存款；這筆分錄看似沒有任何什麼問題，但是對企業管理很不利，尤其是對於需要對外公告的新三板公司和上市公司、IPO公司，經常需要提供前五大供應商的採購金額，如果沒有通過應付帳款過度所有採購業務，存貨或營業成本中又不會按照供應商核算，統計個前五大數據需要浪費很多時間，而且數據也不一定準確。

綜上所述，所有採購業務都必須通過應付帳款過度核算，即使採購確認與付款沒有時間差。

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應付帳款期末調匯、預付帳款不調匯

像多數企業使用的金蝶、用友等財務軟體，現在只需要你輸入期末折算匯率，就會自動期末調匯、並生成調整憑證。，不過在你選擇哪些項目進行調匯時，一定要選擇應付帳款期末貸款餘額，千萬不要選擇應付帳款期末餘額總體調匯；如果該軟體沒有該功能，建議導出科目餘額表，自己算完手工調整；為什麼預付帳款不用調匯呢？大家可以這麼理解，錢已經付給供應商了，那怕人民幣匯率從1升到100，我也沒有損失，如果這個時候供應商由於匯率的波動毀約，法律責任是由供應商承擔。所以完全沒有必要根據預付帳款期末餘額調匯。

綜上所述，應付帳款外幣餘額受匯率波動影響需要調匯，預付帳款外幣餘額不受匯率波動影響不調匯

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暫估單獨設置明細

按照企業會計準則的要求，採購業務需要按照公司檢測部門驗收合格入庫單來作為帳務處理的依據。審計過程中，發現多數企業日常核算時，先根據收到的發票進行帳務處理，到月末根據已入庫按未到票統計情況，進行採購暫估。

採購暫估容易出現帳戶設置上的兩個問題：

一種問題是，在單位名稱二級科目下設置了三級科目「暫估」；這樣的帳務處理，一般對於期末暫估單位比較少的比較實用，如果暫估較多的時候就會特別的繁瑣；另外一個問題是，應付帳款設置二級科目「暫估」，未設置具體供應商名稱及其對應的金額。而是在帳套外自己弄個excel表格進行統計，容易丟失。並且經常審計過程中，企業財務人員習慣性的覆蓋以前的數據。最後搞不清暫估的餘額到底是啥。

建議在「應付帳款」中單獨設置「暫估」這個二級科目，並設置供應商名稱輔助核算；

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新格式報表的列示

2017、2018年財政部發布了多項財務報表格式得修改通知，目前應付帳款放在「應付票據及應付帳款」列示，預付帳款放在「預付款項」列示，想進一步了解的，請看我之前總結的文章：

最新格式財務報表出來了，你真的會編麼？

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