電子稅務局領用發票要刷臉（電子發票服務平臺升級）

2023-05-29 23:54:18 2

2022年3月29日，國家稅務總局廣東省稅務局發布《關於進一步開展全面數位化的電子發票試點工作的公告》（2022年第2號）。

為落實中辦、國辦印發的《關於進一步深化稅收徵管改革的意見》要求，提升納稅人全面數位化的電子發票（以下簡稱全電發票）使用體驗，結合前期全電發票試點情況，稅務機關對電子發票服務平臺進行升級。經國家稅務總局同意，決定進一步開展全電發票試點工作。現將有關事項公告如下：

一、自2022年4月1日起，在廣東地區（不含深圳，下同）的部分納稅人中進一步開展全電發票試點，使用電子發票服務平臺的納稅人為試點納稅人，具體範圍由國家稅務總局廣東省稅務局確定。其中，試點納稅人分為通過電子發票服務平臺開具發票的納稅人和通過電子發票服務平臺使用稅務數字帳戶的納稅人，試點納稅人區分發票開具情形和稅務數字帳戶使用情形分別適用本公告相應條款。通過電子發票服務平臺開具發票的受票方範圍為國家稅務總局廣東省稅務局管轄範圍內的納稅人。按照有關規定不使用網絡辦稅或不具備網絡條件的納稅人暫不納入試點範圍。

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電子發票服務平臺通過以下地址登錄：

https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/xxmh/

二、全電發票的法律效力、基本用途等與現有紙質發票相同。其中，帶有「增值稅專用發票」字樣的全電發票，其法律效力、基本用途與現有增值稅專用發票相同；帶有「普通發票」字樣的全電發票，其法律效力、基本用途與現有普通發票相同。

三、廣東省全電發票由國家稅務總局廣東省稅務局監製。全電發票無聯次，基本內容包括：動態二維碼、發票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規格型號、單位、數量、單價、金額、稅率/徵收率、稅額、合計、價稅合計 （大寫、小寫）、備註、開票人。

其中，試點納稅人從事特定行業、發生特殊商品服務及特定應用場景業務（包括：稀土、捲菸、建築服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產銷售、不動產經營租賃、農產品收購、光伏收購、代收車船稅、自產農產品銷售、差額徵稅等）的，電子發票服務平臺提供了上述對應特定業務的全電發票樣式，試點納稅人應按照發票開具有關規定使用特定業務全電發票。全電發票樣式見附件1。

四、廣東省全電發票的發票號碼為20位，其中：第1-2位代表公曆年度後兩位，第3-4位代表廣東省行政區劃代碼，第5位代表全電發票開具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼等信息。

五、新設立登記且未使用增值稅發票管理系統開具發票的試點納稅人應通過電子發票服務平臺開具全電發票以及增值稅紙質專用發票（以下簡稱紙質專票）和增值稅紙質普通發票 （摺疊票，以下簡稱紙質普票）。

通過電子發票服務平臺開具的紙質專票和紙質普票，其法律效力、基本用途和基本使用規定與現有紙質專票、紙質普票相同。其中，發票密碼區不再展示發票密文，改為展示電子發票服務平臺賦予的20位發票號碼及全國增值稅發票查驗平臺網址。

六、試點納稅人通過實名驗證後，無需使用稅控專用設備即可通過電子發票服務平臺開具發票，無需進行發票驗舊操作。其中，全電發票無需進行發票票種核定和發票領用。

七、稅務機關對試點納稅人開票實行開具金額總額度管理。開具金額總額度，是指一個自然月內，試點納稅人發票開具總金額（不含增值稅）的上限額度。

（一）試點納稅人通過電子發票服務平臺開具的全電發票、紙質專票和紙質普票以及通過增值稅發票管理系統開具的紙質專票、紙質普票、增值稅普通發票 （卷票）、增值稅電子專用發票（以下簡稱電子專票）和增值稅電子普通發票，共用同一個開具金額總額度。

（二）稅務機關依據試點納稅人的稅收風險程度、納稅信用級別、實際經營情況等因素，確定初始開具金額總額度，並進行定期調整、臨時調整或人工調整。定期調整是指電子發票服務平臺每月自動對試點納稅人開具金額總額度進行調整。臨時調整是指稅收風險程度較低的試點納稅人當月開具發票金額首次達到開具金額總額度一定比例時，電子發票服務平臺自動為其臨時調增一次開具金額總額度。人工調整是指試點納稅人因實際經營情況發生變化申請調整開具金額總額度，主管稅務機關依法依規審核未發現異常的，為納稅人調整開具金額總額度。

（三）試點納稅人在增值稅申報期內，完成增值稅申報前，在電子發票服務平臺中可以按照上月剩餘可用額度且不超過當月開具金額總額度的範圍內開具發票。試點納稅人按規定完成增值稅申報且比對通過後，在電子發票服務平臺中可以按照當月剩餘可用額度開具發票。

八、試點納稅人的電子發票服務平臺稅務數字帳戶自動歸集發票數據，供試點納稅人進行發票的查詢、查驗、下載、列印和用途確認，並提供稅收政策查詢、開具金額總額度調整申請、發票風險提示等功能。

九、試點納稅人可以通過電子發票服務平臺稅務數字帳戶自動交付全電發票，也可通過電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發票。

十、自2022年4月1日起，試點納稅人應通過電子發票服務平臺稅務數字帳戶使用發票用途確認、風險提示、信息下載等功能，不再通過增值稅發票綜合服務平臺使用上述功能。非試點納稅人繼續通過增值稅發票綜合服務平臺使用相關發票功能。

試點納稅人取得帶有「增值稅專用發票」字樣的全電發票、紙質專票、電子專票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票等憑證，如需用於申報抵扣增值稅進項稅額、申報抵扣消費稅或申請出口退稅、代辦退稅的，應當通過電子發票服務平臺稅務數字帳戶確認用途。試點納稅人確認用途有誤的，可向主管稅務機關申請更正。

十一、試點納稅人購進用於生產或者委託加工13%稅率貨物的農產品，可以由主管稅務機關開通加計扣除農產品進項稅額確認功能，通過電子發票服務平臺稅務數字帳戶對符合規定的農產品增值稅扣稅憑證進行用途確認，並計算用於抵扣的進項稅額和領用部分加計的進項稅額。

十二、試點納稅人可通過電子發票服務平臺稅務數字帳戶標記發票入帳標識。納稅人以全電發票報銷入帳歸檔的，按照財政和檔案部門的相關規定執行。

十三、試點納稅人發生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發票服務平臺開具紅字全電發票或紅字紙質發票的，按以下規定執行：

（一）受票方已進行用途確認或入帳確認的，開票方或受票方可以填開並上傳 《紅字發票信息確認單》 （以下簡稱 《確認單》，見附件2），經對方確認後，開票方全額或部分開具紅字全電發票或紅字紙質發票。

受票方已將發票用於增值稅申報抵扣的，應暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發票後，與《確認單》一併作為記帳憑證。

（二）受票方未做用途確認及入帳確認的，開票方填開 《確認單》後全額開具紅字全電發票或紅字紙質發票，無需受票方確認。原藍字發票為紙質發票的，開票方應收回原紙質發票並註明「作廢」字樣或取得受票方有效證明。

十四、納稅人發生《國家稅務總局關於紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）第一條以及《國家稅務總局關於在新辦納稅人中實行增值稅專用發票電子化有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第22號）第七條規定情形的，購買方為試點納稅人時，購買方可通過電子發票服務平臺填開並上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》）。

十五、單位和個人可以通過電子發票服務平臺或全國增值稅發票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗全電發票信息。

十六、電子發票服務平臺暫不支持開具機動車（含二手車）、通行費等特定業務全電發票，開具上述發票功能的上線時間另行公告。相關發票功能上線前，試點納稅人可以通過增值稅發票管理系統開具機動車增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、二手車銷售統一發票、增值稅普通發票（卷票）、電子專票和增值稅電子普通發票（含收費公路通行費增值稅電子普通發票）。

十七、試點納稅人是輔導期一般納稅人的，在一個月內申請人工調整開具金額總額度的，應比照《國家稅務總局關於印發〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》（國稅發〔2010〕40號）第九條的規定執行。

其中，增值稅專用發票銷售額包括帶有「增值稅專用發票」字樣的全電發票、紙質專票和電子專票銷售額。

十八、納稅人應當按照規定依法、誠信、如實使用全電發票，不得虛開、虛抵、騙稅，並接受稅務機關依法檢查。稅務機關依法加強稅收監管和風險防範，嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為。

十九、本公告自2022年4月1日起施行,《國家稅務總局廣東省稅務局關於開展全面數位化的電子發票試點工作的公告》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2021年第3號）同時廢止。此前未處理的事項，按照本公告規定執行。

特此公告。

附件：1.全電發票樣式

　2.紅字發票信息確認單

國家稅務總局廣東省稅務局

2022年3月29日

我國每年發票消耗量多達數百億張，電子發票的出現，大大節約了紙張消耗，高度契合國家「碳達峰、碳中和」戰略。

但是，全電發票的意義不止於此！

在全電發票模式下，數字證書取代了現行稅控盤、Ukey等專用稅控設備，取消了領票環節等發票開具的前置工作，等電子發票服務平臺的功能上線齊全後，納稅人還可在移動端開具全電發票，有利於企業打通物理和地理隔絕實現集中開票，提高了開具發票的便捷性和效率。

此外，全電發票系統，銷售方開票的時點以收入確認的時點為標準，減少受票方對開票時點的影響，收入確認與發票開具的時點差異隨即減少，財務人員對收入與稅費的跨期調整操作頻率也會降低。

值得一提的是，開票方開具全電發票的同時，發票信息還會同步發送至開票方與受票方的稅務數字帳戶中，無需依賴簡訊或電子郵箱等交付手段，提高了發票的交付效率和安全性。

總體而言，相較於傳統發票，全電發票的優勢是巨大的。尤其是在開票流程、設備管理等問題上大幅度降低了納稅人的財稅管理負擔，提升了稅票管理工作的便利性。

當下，數位化轉型已被眾多企業上升到戰略層級高度，而在企業數位化轉型序列裡，財務數位化轉型無疑是關鍵所在。

全電發票提升了工作效率，幫助財務人員從繁瑣低價值的工作中解放出來，為進行更深層次的財稅分析及管理轉型提供了機遇，為企業財稅智能化轉型提供了充足的時間及人力資源保障。

同時，全電發票幫助企業將業務、財務信息轉化為數據資產，為企業財稅數位化、智能化轉型打下數字基礎。

全面數位化的電子發票服務平臺為納稅人設置了稅務數字帳戶自動歸集發票數據，並提供了電子發票服務平臺的接口方案，信息化條件滿足的企業可以依託接口技術從稅務數字帳戶中獲取全量發票數據，為納稅人提升稅票管理水平提供了更為高效便捷的數據支持。

在現有發票基本要素信息基礎上，納稅人還可以根據自身業務或財務的管理訴求，添加個性化的信息要素，例如項目歸屬、行業分類、合同訂單信息等，深化業務、財務、稅務融合水平，推進企業的數位化建設和智能化轉型進程。

最終，以全電發票為首的大環境趨勢倒逼企業進行財稅數位化升級改造。

根據全電發票的試點政策，納稅人需在內部系統中準確記錄並反映發票入帳的情況，並與電子發票服務平臺保持同步更新，這一客觀管理要求可能迫使一些企業加速對財務信息系統的升級改造。

在全電發票試點推行後，未能及時利用數字信息進行智能管理、降低自身稅費成本的企業勢必在行業競爭中逐漸顯露出劣勢，這也將增加企業謀求財稅智能化轉型的新訴求。

全電發票與企業數位化轉型息息相關，迎來發票全面電子化時代只是時間問題。

當全電發票推廣後，企業如何做好應對、「拿捏」好全電發票，未來又會面臨怎樣的風險與挑戰？

1.首先，企業將面臨更深層次的稅務稽核風險。

隨著全電發票和金稅四期系統的推行，稅務機關將使用大數據分析和人工智慧技術等新型工具對企業稅票的全生命周期進行實時監控。

隨著稅務稽核的效率和質量得到高水平提升，若企業還停留於傳統稅票管理方式，不僅影響企業的財稅管理成本和工作效率，還可能暴露潛在的財稅問題，直接影響企業的稅費成本和社會信用。

在全電發票的新政策下，未來納稅人的開票額度還受其稅務風險和信用等級的影響，如若企業觸犯了稅務機關規定的相關指標警戒線，可能會被處以降低開票額度、臨時性中斷開票權限等各類管控手段，直接影響企業的正常生產經營活動。

2.其次，企業面臨更大難度的財稅管理挑戰。

數位化和智能化不是一個簡單地將業務內容轉化為電子數據的過程，而是要求能夠真正發揮出數據的價值，真正將數據變成能獲益的資產。

全電發票的應用為企業帶來了更加集中和齊全的電子化信息，但是這些信息能否發揮數據資產價值依賴於企業的數據管理能力。例如能否合理設置發票信息中的個性化要素、數據挖掘和數據分析技術等。

面對稅務機關愈加精準和細緻的稅收優惠政策，納稅人需要利用掌握的數據資產和大數據分析技巧實現智能稅收籌劃，這對納稅人的財稅管理能力提出了更大難度的挑戰。

儘管全電發票的真實性和唯一性可以藉助電子發票平臺得到驗證，但是業務來源與發票內容的匹配度仍留有主觀判斷的空間，發票開具更加便捷的同時也對財稅工作人員的專業判斷能力提出了更高的要求。

對於全電發票這一新的發票品種，企業也需要重新修訂製度管理辦法，對全電發票的查詢、驗證、防偽、接收、核算、統計、歸檔和調閱等管理流程進行規範，搭建合規、高效的稅票管理流程，適應全電發票的實際應用。

3.此外，企業還將面臨更高標準的信息系統要求。

全電發票中包含交易雙方的基本開票信息和個性化要素，例如付款方名稱、納稅人識別號或利潤成本中心信息等，在線開票行為存在網絡安全風險，可能因此洩露企業的內部信息。而且相較於已實行多年的一般電子發票，全電發票中蘊含的個性化要素甚至可能包含企業的商業機密，這無疑對企業的信息技術提出了更高水準的要求。

參考現行非全面數位化電子發票的使用情況，大部分企業現有的財務核算軟體無法識別發票真偽和預防重複報銷問題，需要購買第三方機構服務或依賴財務人員製作手工臺帳，且無法妥善保存電子會計檔案，阻礙了發票管理全面電子化和數位化的進程。

溫馨提示：全電發票的試點和推行無疑是對企業進行財務數位化轉型的重要支持，有條件的企業應抓住全電發票的契機推進財稅管理數位化、智能化轉型，實現更合規、更高效、更賦能的業財稅融合，將財務在服務業務、管理決策等方面的價值推向又一個戰略高地。

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本文來源：國家稅務總局廣東省稅務局、財智無界、會計頭條，稅小課整理髮布

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