長期借款審計底稿編制（手把手教您開審計底稿系列01）

2023-10-04 08:36:34 1

長期借款審計底稿編制?這裡是用淺顯的大白話，手把手教您開審計底稿系列01，絕不斷更，勢要寫盡每一個報表項目，我來為大家科普一下關於長期借款審計底稿編制?下面希望有你要的答案，我們一起來看看吧!

長期借款審計底稿編制

這裡是用淺顯的大白話，手把手教您開審計底稿系列01，絕不斷更，勢要寫盡每一個報表項目。

無論什麼科目，都有共性，第一步，用四大洋氣的說法即tie數。文縐縐一點：獲取並覆核短（長）期借款科目餘額表，編制短（長）期借款的審定表和明細表，確保短（長）期借款在財務報表、審定表、明細表和披露表中的金額核對一致。

說白了就是帳表核對一致，企業的帳和報表的數都沒對清，做程序也是抓瞎。

這裡有一點特別提示，財會[2019]6號文發布後，基於實際利率法計提的金融工具的利息應當包含在相應金融工具的帳面餘額中，即計提的借款利息應列報於相應借款項目。

也就是說短期借款和長期借款在資產負債表中列報的數會包含應付利息，這不是孤例，很多科目帳面核算的數，和報表要列報的數，往往不是簡單的對應。

第二步，獲取借款臺帳。我們找企業要借款臺帳，企業財務如若說沒有臺帳，管她真沒有還是假沒有，直接將借款臺帳模板發給企業財務，使之填寫。（強硬的溝通態度會省很多事）

拿到借款臺帳，首先還是得tie數（都是血淚的教訓），tie不上就讓企業重填，直到填一版tie得上為止。

之所以費盡心思拿到借款臺帳，是因為這能幫我們省很多事，臺帳裡很多信息直接往底稿裡粘貼即可。像是四大類借款類型：1質押、2抵押、3保證、4信用、像是借款合同編號、借款用途、借款起止時間、借款利率等等。

第三步，審計不是抄數，借款臺帳的信息如何驗證，獲取合同和信用報告進行核對。信用借款有借款合同，如果是質押借款、抵押借款、保證借款還會有額外的質押合同、抵押合同、保證合同，對於這三類借款，我們核對合同時往往還需在底稿裡記錄相應的質押物、抵押物、保證人等等。如果是用房產、土地、其他動產等作為抵押擔保的，應標明這些抵押品的所有權人。

如果不是公司或公司實際控制人或其關聯方，需要注意雙方是否有隱匿的關聯關係。

如果是連續審計，那就省事了，我們往往只需核對本期新增借款的信息。

核對信用報告；一是將企業信用報告中的「未結清貸款餘額」和已編制好的短期借款、長期借款明細表中的借款餘額本金一一核對；二是將企業信用報告中的擔保信息和明細表中涉及到的擔保信息一一核對，看是否存在差異。

特別提示一點：注意信用報告列印日期，和帳面核對時，信用報告不是資產負債表日列印的，數據要倒推回到資產負債表，再核對。審計中會有很多這樣需要推（倒軋）回去的事，說麻煩也不麻煩，非得談小技巧的話：事先跟企業溝通好，懇求其在資產負債日去銀行列印企業信用報告

第三步裡我們核對借款合同實質是對年度內增加的借款的審計。

有增就有減，第四步：對年度內減少的短期借款，我們應檢查相關記錄和原始憑證（無非是銀行回單），核實還款數額，並與相關會計記錄相核對。

說白了就是抽憑，說高大上一點也能叫細節測試，這些專有名詞都得學起來，用起來，才有逼格。

第五步函證，函證是個應用廣泛的程序，不僅能函證貨幣資金、借款、票據，還能函證往來、收入、甚至在建工程的核算。

借款函證就是利用銀行存款函證時一起函證，反正都在一份詢證函裡，標註索引，但為了更清晰直觀，我們往往會借款底稿中開一張函證結果匯總表。函證極為瑣碎，值得單獨開文細說，容後再表。

第六，除了大家會在CPA經濟法裡接觸到的質押借款、抵押借款、保證借款等，實務中還會接觸一些很唬人的名詞，如銀行詢證函第四項：本公司作為委託人的委託貸款，第五項：本公司作為借款人的委託貸款。第四項，即企業很有錢，不但不需要借錢，還可以通過銀行放貸，簡稱「委託貸款」，第五項則相反，企業需要融資，企業通過銀行向別人借款。

委託貸款的審計思路，其實是一樣的，也是向銀行函證，也會籤合同，合同裡也會把我們審計需要的信息寫得清清楚楚。

還有法人透支貸款等等，即銀行為企業在約定的帳戶、約定的限額內以透支的形式提供的短期融資和結算便利的業務，其實就是一種信用貸款，對審計而言沒有差別。

最後，提示一下：一年內到期的長期借款，包括人民幣借款和外幣借款，要求列報在一年內到期的非流動負債。

至於借款利息測算，我會在財務費用底稿裡寫清楚，其實也就是小學數學內容，就像存款利息測算，我們不開在貨幣資金底稿裡一樣。