AICPA中小企業財報框架提案遭到反對
2023-12-11 04:12:22
美國註冊會計師協會(AICPA)提出的為中小型企業制定一個非美國公認會計原則(non-U.S.GAAP)的財務報告框架的議案遭到了來自美國全國州立會計委員會聯合會(NASBA)及普華永道會計師事務所(PwC)的反對。
NASBA的董事會於2013年1月25日經投票一致同意通過了一項決議，該決議敦促AICPA或擱置、或撤回其欲為中小型企業設立財務報告框架(FRF-SME)的提案。NASBA稱AICPA應該做的是允許美國財務會計基金會(FAF)下設的美國私營公司委員會(PCC)獲得充分的機會為私營公司制定既權威又作為美國公認會計原則(U.S.GAAP)組成部分的會計準則。
作為對藍絲帶調查組有關私營公司準則制定報告的回應，美國財務會計準則委員會(FASB)的上級組織FAF決定成立PCC，AICPA的框架原意是作為PCC成立後保留自身對私營公司會計準則制定影響力而顧全面子的一種方式，AICPA曾希望PCC完全獨立於FASB。在一場由註冊會計師們及各州註冊會計師協會發起的書信戰役後，FAF最終同意對PCC的名稱、架構及流程進行一定改動，但是這個新委員會仍將與FASB在工作上保持緊密合作。
然而，作為一項「安慰獎」，AICPA可以自由地為滿足一些私營中小型企業及其財務報表使用者的需要制定一套「以其他體系為基礎的會計準則(OCBOA)」。FRF-SME框架的初衷就是為不需要那些根據U.S.GAAP編制的財務報表的中小型企業提供一個沒有U.S.GAAP那樣複雜和高成本的替代性會計體系。
但是，NASBA仍然認為上述做法存在一種潛在的衝突。NASBA主席蓋倫·漢森(Gaylen Hansen)在一份聲明中稱：「目前對服務於私營公司及其利益相關者獨特需求的財務報告體系進行重大改善的呼聲正日益高漲。我們希望與AICPA一起分憂，但是我們同時認識到經深思熟慮及權威的解決方法才更有可能取得長遠的成功。FASB與PCC理應得到我們完整的支持去完成為美國經濟中上述重要組成部分完善公認會計原則這一任務。」
NASBA援引了《美國憲法第十修正案》以及《薩班斯-奧克斯利法》(Sarbanes-Oxley Act)第209條，辯稱各州會計協會(State Boards of Accountancy)被授予「制定，通過並執行會計準則的重要權力。」NASBA稱上述權力當聯繫到私營經濟部門以及AICPA的FRF-SME提案的相關議題時顯得尤為重要。
根據上述權力，NASBA委員會向AICPA私營公司財務報告部總監羅伯特·杜拉克(Robert Durak)寄了一封信函表達了其對當前提案的關切和疑慮。
NASBA主席蓋倫·漢森(Gaylen Hansen)以及執行長肯·畢曉普(Ken Bishop)在信函中寫道：「NASBA委員會對AICPA欲制定一套非權威的財務報告框架的意圖表示強烈擔憂，因為這將由於諸多原因並在諸多層面上使從業者、報表編制者、報表使用者以及社會大眾產生混淆。最重要的是，委員會支持FAF成立PCC，並且堅定地認為必須給予PCC經過適當批准和認可的準則制定流程來為私營公司制定不同於公認會計原則的準則或者修訂公認會計原則的機會。」
PCC目前的主席比利·阿特金森(Billy Atkinson)曾擔任過NASBA主席。AICPA沒有對上述信函作出回應及置評。PwC也寄送了一封信函給AICPA，敦促其重新考慮相關決定。該所對鼓勵公司放棄使用U.S.GAAP持反對態度。該所在一封只以其名字作為署名的信函中寫道：「我們相信專注於完善公認會計原則的努力會比制定另一個非美國公認會計原則的框架使得更廣泛的私營公司利益群體受益。」PwC建議，AICPA應最低限度上拓展其有關於框架制定的應循流程，作出必要修改以儘量減少一些可能產生混淆的地方，並明確框架在哪些類型的情況下可以適用。
PwC還鼓勵AICPA為利益相關方在理解使用一個非美國公認會計原則框架時產生的影響方面提供更多的指導。但是該所在反饋意見函中已經明確了其偏好所在。PwC寫道：「我們相信PCC與FASB的共同協作可以為完善私營公司財務報告體系提供最好的機會。在我們看來，PCC與FASB的合作努力會比AICPA的框架使得更廣泛的私營公司受益。正因為這樣，我們相信最好的辦法就是給PCC及FASB一定時間讓其作出成績。」
